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美國(guó)聯(lián)邦煤炭資源管理體制
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http://shiquanmuye.com 發(fā)稿日期:2008-4-23
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- 中研網(wǎng)訊：
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美國(guó)是聯(lián)邦制國(guó)家，實(shí)行聯(lián)邦、州和地方政府幾級(jí)行政管理體制。聯(lián)邦層次煤炭資源管理涉及到能源部和內(nèi)政部，但由于部分煤炭資源賦存在農(nóng)業(yè)部管轄地，所以有些情況下也受農(nóng)業(yè)部管理。此外，礦山衛(wèi)生與安全由勞工部礦山安全衛(wèi)生管理局負(fù)責(zé)。農(nóng)業(yè)部森林局對(duì)其轄區(qū)內(nèi)的煤炭資源也擁有管理權(quán)，但其管理職能只限于要求提交礦產(chǎn)方面的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)劃，不涉及收益及合約的報(bào)告。
美國(guó)煤炭資源管理是自上而下的管理，在宏觀層面上，隨美國(guó)整個(gè)能源戰(zhàn)略、規(guī)劃的調(diào)整而調(diào)整，這類(lèi)工作主要由能源部負(fù)責(zé)，同時(shí)能源部還承擔(dān)能源技術(shù)研發(fā)及信息服務(wù)方面的職能。微觀層次上的管理，包括煤炭租約的設(shè)置、發(fā)放、監(jiān)管以及礦山環(huán)境問(wèn)題等，由內(nèi)政部負(fù)責(zé)同時(shí)，內(nèi)政部也負(fù)責(zé)能源戰(zhàn)略框架下煤炭資源規(guī)劃的制定，比如煤炭租約的時(shí)空安排等。
一、內(nèi)政部是煤炭資源的主管部門(mén)
煤炭資源的微觀管理職能，包括租約發(fā)放、資源勘查開(kāi)發(fā)的監(jiān)督、收益征收與分配等微觀管理方面的內(nèi)容，由內(nèi)政部負(fù)責(zé)。同時(shí)，內(nèi)政部還負(fù)責(zé)煤炭資源規(guī)劃、煤炭租約安排等。煤炭資源管理的不同職能在內(nèi)政部?jī)?nèi)部也有分工，主要涉及到土地管理局、礦產(chǎn)管理局、露天采礦復(fù)墾局等。
1．土地管理局
在土地管理方面，土地管理局管理聯(lián)邦所屬土地和印第安土地，這些土地主要位于美國(guó)西部12州，面積約為 2.62億英畝，占美國(guó)陸地面積的 1 / 8 。在礦產(chǎn)管理方面，土地管理局主要管理聯(lián)邦所屬公共土地上的礦產(chǎn)資源，包括石油、天然氣和其他各類(lèi)礦產(chǎn)。土地管理局管理大約 7億英畝地下礦產(chǎn)資源（礦產(chǎn)地） , 涉及 45000個(gè)油氣租約，其中 21000個(gè)租約目前在產(chǎn) （ 2005 年）。同時(shí)，土地管理局還管理著 399個(gè)地?zé)嶙饧s，其中 55個(gè)在產(chǎn)。
土地管理局是煤炭資源的主要管理部門(mén)，其依據(jù)的最重要的法律是 1976 年《聯(lián)邦土地政策和管理法》，其職能主要包括：土地利用規(guī)劃；負(fù)責(zé)煤炭租約的發(fā)放及同租約發(fā)放有關(guān)的各類(lèi)采礦計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等的審查；負(fù)責(zé)發(fā)放許可證和采礦租約、審查礦山規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和其他開(kāi)發(fā)計(jì)劃、資源保護(hù)與環(huán)境保護(hù)、保證政府的權(quán)益得到適當(dāng)補(bǔ)償?shù)�。土地管理局下設(shè) 10個(gè)部門(mén)，管理煤炭資源的部門(mén)主要是礦產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和資源保護(hù)處，該處下設(shè) 5個(gè)科，固體礦產(chǎn)科是煤炭租約的具體管理部門(mén)。土地管理局同時(shí)還設(shè)有 12個(gè)州的派出機(jī)構(gòu)，每個(gè)州都設(shè)立一個(gè)土地管理局駐州主任。
2．露天采礦局
露天采礦局成立于 1977年，主要負(fù)責(zé)平衡國(guó)內(nèi)煤炭開(kāi)采和環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系。露天采礦局負(fù)責(zé)制定礦山標(biāo)準(zhǔn)及土地復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)
。其職能任務(wù)主要有兩項(xiàng)：一是保護(hù)煤礦生產(chǎn)和復(fù)墾中的環(huán)境及公民安全，二是對(duì) 1977 年以前的廢棄煤礦進(jìn)行復(fù)墾和改造。露天采礦局負(fù)責(zé)采煤許可證的發(fā)放、保證金管理、復(fù)墾等，在煤炭資源的管理上，露天采礦局和礦產(chǎn)管理局之間有些交叉。在具體煤炭租約的管理中，露天采礦局根據(jù)《露天采礦控制私復(fù)墾法》負(fù)責(zé)露天礦和礦井開(kāi)采建設(shè)項(xiàng)目的審批，只有達(dá)到復(fù)墾標(biāo)準(zhǔn)，才發(fā)放煤炭勘查許可證和煤炭營(yíng)業(yè)許可證。
3．礦產(chǎn)管理局
礦產(chǎn)管理局是煤炭資源資產(chǎn)收益管理的核心部門(mén)。內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局成立于 1982 年，其起因是，過(guò)去一直由地質(zhì)調(diào)查所權(quán)利金科負(fù)責(zé)權(quán)利金的征收管理。隨著權(quán)利金收入的增加，美國(guó)聯(lián)邦政府提高了對(duì)其重視程度，國(guó)家能源資源財(cái)政責(zé)任委員會(huì)發(fā)現(xiàn)權(quán)利金科無(wú)法很好地管理提交的權(quán)利金數(shù)據(jù)、租約賬戶(hù)信息，無(wú)法很好地履行審計(jì)，有鑒于此，美國(guó)內(nèi)政部于1982 年成立了礦產(chǎn)管理局。礦產(chǎn)管理局的職能是負(fù)責(zé)及時(shí)征收說(shuō)明、分配和核查從聯(lián)邦和印第安土地上獲得的礦產(chǎn)收益以及管理外大陸架礦產(chǎn)資源（主要是石油和天然氣），包括政策制定、安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等礦產(chǎn)管理局下設(shè) 4個(gè)分部，包括管理與預(yù)算分部、海上礦產(chǎn)管理分部、政策和管理促進(jìn)分部以及礦產(chǎn)資源收益管理分部，其中礦產(chǎn)收益管理分部主要負(fù)責(zé)煤炭資源的收益管理。
礦產(chǎn)管理局大約有 1800個(gè)雇員，分布在全國(guó) 20 多個(gè)城市。在煤炭資源管理中，礦產(chǎn)管理局和土地管理局的職能有一些交叉（表 l ），對(duì)于交叉之處，往往通過(guò)部門(mén)間諒解備忘錄劃清界限及做好銜接。
二、礦產(chǎn)管理局的礦產(chǎn)資源收益管理分部負(fù)責(zé)煤炭資源收益管理
在美國(guó)煤炭資源管理中，收益管理是其中重要內(nèi)容，甚至可謂核心內(nèi)容，政府對(duì)煤炭資源的管理和對(duì)其他礦產(chǎn)資源的管理一樣，主要任務(wù)就是確保從礦產(chǎn)中獲得公平、公正的價(jià)值。早在 1982 年內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局成立伊始，就設(shè)立了兩個(gè)分部，其中之一是權(quán)利金管理分部（ Royalty Management Program ），目的是準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確，并在符合成本效益原則的前提下征收來(lái)自聯(lián)邦租約的礦產(chǎn)收益，同時(shí)分配給各收益用戶(hù)，2000 年該分部更名為礦產(chǎn)資源收益管理分部，反映了該分部不僅征收和核算權(quán)利金，也要對(duì)紅利、租金及其他類(lèi)型收益進(jìn)行管理。
礦產(chǎn)資源收益管理分部目前有 3個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)管理處，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息加工，包括接收收入和相關(guān)信息，對(duì)信息進(jìn)行編輯和其他自動(dòng)化質(zhì)量檢查，在最短時(shí)間內(nèi)將收入及相關(guān)的準(zhǔn)確信息分配給接收方；確保收益信息準(zhǔn)時(shí)提供給接收方；此外還承扣著管理參考數(shù)據(jù)職能、報(bào)告職能以及有效最新財(cái)務(wù)系統(tǒng)職能。合規(guī)及資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)確保支付了恰當(dāng)?shù)臋?quán)利金，確保符合法律、法規(guī)和租約條款的要求；對(duì)權(quán)利金資產(chǎn)的決策提供建議。該處同土著及州政府合作，尋找有效率和有效果的途徑和政策，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。實(shí)物權(quán)利金處，負(fù)責(zé)對(duì)油氣的實(shí)物權(quán)利金進(jìn)行管理。
礦產(chǎn)資源收益管理分部負(fù)責(zé)征收、核算和分配來(lái)自 2100個(gè)外大陸架租約和 25000個(gè)在生產(chǎn)的陸上聯(lián)邦和印第安租約的礦產(chǎn)收益。該分部 2005財(cái)年的收益近 100億美元， 2006 年則達(dá) 120億美元，其中來(lái)自陸上租約的收入大約為 37 億美元，煤炭收益占 80 ％以上。
礦產(chǎn)資源收益管理分部由 500 多個(gè)聯(lián)邦雇員、 300個(gè)合同制雇員組成，專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域包括計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)審計(jì)師、地質(zhì)師、經(jīng)濟(jì)師及行政管理等。
根據(jù)礦產(chǎn)資源收益管理分部 2007—2012 年的戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃，其主要涉及 5個(gè)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域。
1．資產(chǎn)管理，包括運(yùn)作實(shí)物權(quán)利金（ RIK ）計(jì)劃，對(duì)所有要繳納權(quán)利金的礦產(chǎn)品的權(quán)利金計(jì)算基數(shù)制定法規(guī)并進(jìn)行維護(hù)；制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以便用于簽署未來(lái)評(píng)價(jià)協(xié)議；維護(hù)法規(guī)報(bào)告要求和相應(yīng)的指南，以支撐礦產(chǎn)收益計(jì)劃的日常業(yè)務(wù)。
為確保準(zhǔn)確繳納從價(jià)權(quán)利金，礦產(chǎn)資源收益管理分部維護(hù)著為礦業(yè)界所用的法規(guī)要求和指南，以便正確地報(bào)告、繳納權(quán)利金及其他與租約有關(guān)的收入。這些要求和指南要根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)的不斷變化進(jìn)行調(diào)整，以確保征收符合法律要求的收益。有些情況下，礦產(chǎn)資源收益分部與承租人會(huì)簽署評(píng)價(jià)協(xié)議，規(guī)定如何計(jì)算及支付產(chǎn)品權(quán)利金。
2．財(cái)務(wù)管理，其任務(wù)主要包括征收、核算和分配礦產(chǎn)收益，向權(quán)利金征收者和用戶(hù)提供報(bào)告和數(shù)據(jù)，編寫(xiě)礦產(chǎn)收益財(cái)務(wù)報(bào)告。
財(cái)務(wù)管理包括了一個(gè)端到端（頭尾相接）（ end-to-end ）的財(cái)務(wù)過(guò)程，包括征收收益和接收相應(yīng)的權(quán)利金報(bào)告，對(duì)報(bào)告進(jìn)行編輯并對(duì)報(bào)告進(jìn)行自動(dòng)化檢查，迅速糾正數(shù)據(jù)，確保在最短時(shí)間內(nèi)把所收到的收益及正確信息提供給相關(guān)機(jī)構(gòu)，適時(shí)向接收者提供收益方面的信息。此外，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)還維護(hù)著大量租約和協(xié)議參考數(shù)據(jù)庫(kù)和財(cái)務(wù)分戶(hù)總賬，以支撐礦產(chǎn)收益管理計(jì)劃的運(yùn)作和滿(mǎn)足政府財(cái)務(wù)報(bào)告的要求。
3．合規(guī)性審計(jì)，包括對(duì)全部礦產(chǎn)收益進(jìn)行審核和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并收繳少付的礦產(chǎn)收益。對(duì)同州和印第安部落簽署的代理和合作協(xié)議進(jìn)行管理，協(xié)商解決權(quán)利金爭(zhēng)端，同時(shí)還負(fù)責(zé)礦產(chǎn)收益報(bào)告和付款方面的執(zhí)法。
合規(guī)性審計(jì)工作要確保依照法律、法規(guī)和租約協(xié)議條款，適時(shí)準(zhǔn)確地報(bào)告聯(lián)邦和印第安礦產(chǎn)收益，確保礦業(yè)界按章付
款。該項(xiàng)工作通過(guò)遍布全國(guó)的礦產(chǎn)收益管理的野外審計(jì)機(jī)構(gòu)及與11個(gè)州政府和 7個(gè)印第安部落簽署的代理及合作審計(jì)協(xié)議來(lái)完成。審計(jì)包括目標(biāo)審計(jì)和隨機(jī)審計(jì)及對(duì)礦產(chǎn)承租人和付款人的特別審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)權(quán)利金未足額繳納的情況；對(duì)未足額繳納權(quán)利金的，發(fā)布強(qiáng)制執(zhí)行令；同時(shí)對(duì)礦產(chǎn)收益方面的訴訟提供支撐。自1982 年該項(xiàng)工作啟動(dòng)以來(lái)，已追繳了 25 億美元的額外礦產(chǎn)收益。4．印第安信托。
5．資源和信息管理，包括人力資源管理、預(yù)算執(zhí)行和成本管理、信息技術(shù)管理和安全、礦產(chǎn)信息管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理、租約產(chǎn)量數(shù)據(jù)采集、確認(rèn)和分發(fā)。
三、礦產(chǎn)資源收益的審計(jì)體制
審計(jì)是美國(guó)礦產(chǎn)資源收益管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。所謂審計(jì)是指對(duì)承租人／經(jīng)營(yíng)者及其他利益相關(guān)人財(cái)務(wù)報(bào)告和租約方面的紀(jì)錄進(jìn)行審計(jì)，主要工作是審核、檢查各項(xiàng)紀(jì)錄，核實(shí)權(quán)利金報(bào)告和付款是否準(zhǔn)確反映了實(shí)際產(chǎn)量、銷(xiāo)量、收入及成本，是否遵守聯(lián)邦法律法規(guī)政策、租約條款等。價(jià)值、數(shù)量的確定，產(chǎn)量報(bào)告、權(quán)利金報(bào)告的處理職能主要包括接收?qǐng)?bào)告并進(jìn)行甄別；對(duì)其進(jìn)行處理并入庫(kù)；生產(chǎn)復(fù)制本；向有關(guān)部門(mén)提供數(shù)據(jù)；向產(chǎn)量報(bào)告人或權(quán)利金報(bào)告人提供支持服務(wù)和培訓(xùn)。
美國(guó)對(duì)收益的審計(jì)主要是對(duì)權(quán)利金的審計(jì)。對(duì)權(quán)利金審計(jì)包括了內(nèi)政部體制內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，也包括內(nèi)政部外的審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還包括聯(lián)邦與州之間的合作與代理。
1．礦產(chǎn)管理局對(duì)企業(yè)的審計(jì)
美國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源收益的審計(jì)首先受?chē)?guó)家總體審計(jì)制度框架的約束。早在 1950 年，美國(guó)就出臺(tái)了《會(huì)計(jì)和審計(jì)法》，規(guī)定了聯(lián)邦政府主要部門(mén)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面的責(zé)任。但在該法案出臺(tái)的最初 20 多年，并未產(chǎn)生太大成效，很多政府部門(mén)未設(shè)獨(dú)認(rèn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議也未受到應(yīng)有的重視。有鑒于此，美國(guó)于 1978 年頒布了《聯(lián)邦督察長(zhǎng)法》，決定在聯(lián)邦政府重要部門(mén)設(shè)督察長(zhǎng)，成立督察長(zhǎng)辦公室，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。美國(guó)有 57 位督察長(zhǎng)，各部的督察長(zhǎng)由部長(zhǎng)提名，總統(tǒng)任命。督察長(zhǎng)向部長(zhǎng)、總統(tǒng)報(bào)告工作，每年向國(guó)會(huì)提交兩次報(bào)告，對(duì)國(guó)會(huì)關(guān)心的問(wèn)題的證實(shí)、核實(shí)、聽(tīng)證和報(bào)告都是公開(kāi)的。美國(guó)各部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織規(guī)模各不相同，在審計(jì)人員不夠的情況下，還可以聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審計(jì)。政府審計(jì)署和部審計(jì)部門(mén)沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，但是部審計(jì)部門(mén)要執(zhí)行審計(jì)總署發(fā)布的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)資源收益的審計(jì)主要是對(duì)權(quán)利金的審計(jì)，這種審計(jì)除了礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)企業(yè)的審計(jì)外，還包括外部審計(jì)，主要是內(nèi)政部督察長(zhǎng)對(duì)礦管局的審計(jì)，此外，內(nèi)政部還要接受?chē)?guó)會(huì)、法院等的外部審計(jì)。礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)公司的審計(jì)可以每年進(jìn)行一次，也可根據(jù)權(quán)利金管理分部主任的要求進(jìn)行審計(jì)。審計(jì) 工作應(yīng)該由稱(chēng)職、獨(dú)立、經(jīng)認(rèn)證的公共會(huì)計(jì)或州地方發(fā)放執(zhí)照的會(huì)計(jì)等進(jìn)行，審計(jì)費(fèi)用由經(jīng)營(yíng)者／承租人承擔(dān)。審計(jì)完成后，應(yīng)在 30 日內(nèi)向權(quán)利金管理分部主任提交審計(jì)報(bào)告副本。
除獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)礦業(yè)公司的審計(jì)外，礦管局相關(guān)部門(mén)也會(huì)對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，同時(shí)還會(huì)對(duì)審計(jì)事務(wù)所的任職資格進(jìn)行審查。
2．對(duì)礦產(chǎn)管理局的外部審計(jì)
在權(quán)利金審計(jì)方面，除礦產(chǎn)管理局對(duì)企業(yè)的審計(jì)外，礦產(chǎn)管理局的權(quán)利金管理行為還要受來(lái)自?xún)?nèi)政部?jī)?nèi)部和外部的控制。根據(jù)《聯(lián)邦石油天然氣權(quán)利金管理法》（ FOGRMA ），美國(guó)司法部長(zhǎng)可以審計(jì)或任命一個(gè)審計(jì)人員檢查美國(guó)內(nèi)政部管理租約和征收權(quán)利金方面的工作。此外，礦產(chǎn)管理局／礦產(chǎn)收益管理計(jì)劃的數(shù)據(jù)將定期接受內(nèi)政部審計(jì)員的審計(jì)，內(nèi)政部的總督察有權(quán)檢查其賬簿和記錄。同時(shí)，礦產(chǎn)管理局／礦產(chǎn)收益項(xiàng)目的數(shù)據(jù)還要接受州和美國(guó)土著部落的審計(jì)�？倢徲�(jì)員（ Comptroller General ）可以檢查任何一個(gè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)記錄，國(guó)會(huì)也可以索取公共和私人公司的信息。同時(shí)，如果內(nèi)政部未根據(jù)各類(lèi)信托協(xié)議很好地履行其職責(zé)、保護(hù)其利益，土著部落和每個(gè)土著居民都有權(quán)對(duì)內(nèi)政部和印第安事務(wù)管理局（ BIA ）提起訴訟。
2006 年 12 月，內(nèi)政部總督察長(zhǎng)發(fā)布了礦產(chǎn)管理局的合規(guī)性檢查報(bào)告，報(bào)告稱(chēng)，發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)管理局權(quán)利金征收方面的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，過(guò)多地依賴(lài)石油公司，而非本身的記錄。同時(shí)指出，只有 9 ％的油氣租約受到審計(jì)員的檢查， 20 ％的公司受到審計(jì)，審計(jì)員隊(duì)伍減少了15％。美國(guó)參議院能源委員會(huì)在對(duì)內(nèi)政部 2008 年預(yù)算進(jìn)行分析的時(shí)候，也建議增加預(yù)算，增加審計(jì)員的數(shù)量。
最近幾年，內(nèi)政部審計(jì)員多次指控內(nèi)政部干涉其對(duì)礦業(yè)公司的審計(jì)。 2004 年，內(nèi)政部 4 名審計(jì)員把內(nèi)政部告上法庭，原因是，審計(jì)員認(rèn)為，美國(guó)科爾-麥吉公司利用市場(chǎng)交易不當(dāng)手段，欺詐了美國(guó)政府 1200 萬(wàn)美元的權(quán)利金。該公司以遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)的售價(jià)將石油賣(mài)給了 Texon 石油公司，而后者為了彌補(bǔ)科爾-麥吉公司的損失，為其提供市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和行政管理服務(wù)，這筆服務(wù)補(bǔ)償并沒(méi)有反應(yīng)在售價(jià)里，政府因此減少了權(quán)利金收入。但在他們向幾大石油公司追繳稅金時(shí)，受到高級(jí)主管的干涉。米勒和另外幾名共和黨議員已經(jīng)聯(lián)名上書(shū)眾議院撥款小組委員會(huì)，力促展開(kāi)對(duì)內(nèi)政部工作不力的調(diào)查。
就在 2007 年年
初，美國(guó)參議院能源和自然資源委員會(huì)新任主席賓蓋曼表示，將對(duì)內(nèi)政部征收能源權(quán)利金的情況在未來(lái)兩周內(nèi)舉行聽(tīng)證會(huì)。過(guò)去一年，美國(guó)礦產(chǎn)管理局因少征權(quán)利金屢受責(zé)難，其最主要的原因就是認(rèn)為該局同產(chǎn)業(yè)界聯(lián)系過(guò)于密切。內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局因此受到總督察長(zhǎng)辦公室、美國(guó)聯(lián)邦審計(jì)署、美國(guó)司法部的調(diào)查。美國(guó)眾議院能源和商務(wù)委員會(huì)（ House Resources Committee ）主席 Nick Rahall 于 2006 年 12 月表示，審查能源權(quán)利金是其首要職責(zé)。3．州權(quán)利金審計(jì)體制
除礦產(chǎn)資源收益管理分部對(duì)企業(yè)審計(jì)外，在州層次上，各州都有審計(jì)機(jī)構(gòu)，地方審計(jì)體制差別很大。很多州在審計(jì)機(jī)構(gòu)下專(zhuān)門(mén)設(shè)置權(quán)利金審計(jì)部門(mén)。比如懷俄明州審計(jì)署下設(shè) 5個(gè)處，包括管理處、銀行處、公共基金處、礦產(chǎn)審計(jì)處和消費(fèi)稅處。懷俄明州有 1039個(gè)礦產(chǎn)納稅人、 1160個(gè)有效的州租約、 7307個(gè)在生產(chǎn)的聯(lián)邦租約。每年該州大約完成 60 項(xiàng)權(quán)利金審計(jì)工作。在過(guò)去 3 年里，該處每評(píng)價(jià) 9.77 美元，其審計(jì)成本是 l 美元。該處 2005——2006 財(cái)年的預(yù)算是 620 萬(wàn)美元，其中有 330 萬(wàn)美元來(lái)自于聯(lián)邦基金。根據(jù)該州審計(jì)部 2006 年年報(bào)， 2006 年一共完成了 80 項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，每評(píng)價(jià) 5.16 美元的審計(jì)成本是 l 美元。
北達(dá)科達(dá)州的州審計(jì)署下設(shè) 3個(gè)處，包括州審計(jì)處，負(fù)責(zé)對(duì)州政府的審計(jì)；地方政府審計(jì)處，負(fù)責(zé)對(duì)縣、學(xué)校等的審計(jì)；權(quán)利金審計(jì)處，其主要職能就是審計(jì)聯(lián)邦在該州的油氣和煤炭租約聯(lián)邦權(quán)利金的付款情況。
路易斯安那州自然資源部礦產(chǎn)資源辦下設(shè)礦產(chǎn)收入處，負(fù)責(zé)征收和核算來(lái)自礦產(chǎn)租約的收入，同時(shí)同州礦產(chǎn)局權(quán)利金報(bào)告委員會(huì)密切合作。此外，該處審計(jì)員還根據(jù)其同美國(guó)礦產(chǎn)管理局簽署的合同，對(duì)聯(lián)邦租約進(jìn)行野外實(shí)地審計(jì)。礦產(chǎn)收入處又由幾個(gè)分部組成，包括合規(guī)性審計(jì)分部，主要是對(duì)中小規(guī)模納稅人進(jìn)行審計(jì)；實(shí)地審計(jì)分部，有些審計(jì)人員直接在納稅義務(wù)公司的辦公地點(diǎn)辦公，檢查公司的產(chǎn)品分配記錄、銷(xiāo)售收人和抵扣、油氣合同等。此外還有財(cái)務(wù)報(bào)告分部、權(quán)利金報(bào)告分部、特別項(xiàng)目分部等 5 個(gè)分部。審計(jì)處和權(quán)利金報(bào)告部門(mén)也會(huì)有密切的合作。
內(nèi)政部總督察長(zhǎng)和州也會(huì)對(duì)礦產(chǎn)收益管理分部權(quán)利金職能的履行情況進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)。雖然從所有權(quán)的角度來(lái)說(shuō)，煤炭資源既包括州所有，也包括聯(lián)邦所有，但因聯(lián)邦煤炭租約收入中有州的一份，所以州審計(jì)部門(mén)也會(huì)對(duì)聯(lián)邦煤炭租約權(quán)利金的繳納情況進(jìn)行審計(jì)，目的是確保州獲取所有應(yīng)該得到的礦產(chǎn)從價(jià)稅和采掘稅、州和聯(lián)邦權(quán)利金。
四、聯(lián)邦和州在
權(quán)利金方面的合作根據(jù)《采礦租約法》196 條規(guī)定，內(nèi)政部或其指定的人有權(quán)同任何一個(gè)州或印第安部落共享權(quán)利金管理信息，共同調(diào)查、檢查、審計(jì)或執(zhí)法（不包括征收權(quán)利金、民事罰款或其他付款），根據(jù)州的申請(qǐng)，將法律允許代理的職能由州代理。對(duì)于州所代理的業(yè)務(wù)，由礦產(chǎn)管理局估計(jì)工作量，聯(lián)邦政府據(jù)此分配相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)給州政府。早在 1985 年，就有 8個(gè)州同內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局簽署了合作審計(jì)協(xié)議。比如蒙大拿州收益部與內(nèi)政部礦產(chǎn)管理局簽署的合作審計(jì)協(xié)議，最初只是審 計(jì)位于蒙大拿州的聯(lián)邦油氣租約， 1992 年，該協(xié)議允許蒙大拿州審計(jì)位于蒙大拿州的聯(lián)邦固體礦產(chǎn)租約。再比如在猶他州的稅收委員會(huì)審計(jì)和財(cái)產(chǎn)稅處、自然資源部門(mén)以及土地管理部門(mén)之間就一些職能上的分工協(xié)作建立有諒解備忘錄。
聯(lián)邦對(duì)州的代理有嚴(yán)格控制。州代理聯(lián)邦審計(jì)職能時(shí)，州需要遵守《政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》及《礦產(chǎn)管理局審計(jì)程序手冊(cè)》，同時(shí)還需要遵守礦產(chǎn)管理局和承擔(dān)審計(jì)代理職能的州共同制定的《年度審計(jì)工作計(jì)劃》和《5 年審計(jì)戰(zhàn)略》。
如果各州希望代理聯(lián)邦礦產(chǎn)管理局的管理業(yè)務(wù)，需要向礦產(chǎn)管理局助理副部長(zhǎng)提出代理提議，由礦產(chǎn)管理局來(lái)提供技術(shù)支持和信息支持，幫助州準(zhǔn)備代理提議。提議中必須包括規(guī)定的內(nèi)容，比如最高負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、具體從事代理業(yè)務(wù)的工作人員的教育和職業(yè)背景、辦公條件、軟硬件環(huán)境以及成本估算情況。在代理過(guò)程中形成的各類(lèi)信息只能用于同代理職能履行有關(guān)的工作，不得做他用。
在有些情況下，在決定是否同意代理以前，還需要通過(guò)聽(tīng)證程序。一般來(lái)說(shuō)，礦產(chǎn)管理局在決定是否允許代理時(shí)，主要對(duì)州的以下各方面進(jìn)行評(píng)判：
（ 1 ）州有充足資源履行職能，能夠?qū)崿F(xiàn)法律意圖；
（ 2 ）州已經(jīng)說(shuō)明其將有效忠誠(chéng)地根據(jù)礦產(chǎn)管理局的法規(guī)進(jìn)行管理；
（ 3 ）這種代理不會(huì)給承租人帶來(lái)任何額外的負(fù)擔(dān)；
（ 4 ）州同意采用標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告程序——礦產(chǎn)管理局規(guī)定的權(quán)利金和產(chǎn)量核算所采用報(bào)書(shū)，程序，除非州和所有受影響的部門(mén)都不同意采用這套報(bào)告程序；
（ 5 ）州同意遵守礦產(chǎn)管理局根據(jù)礦產(chǎn)租賃法就產(chǎn)量評(píng)價(jià)方面制定的法規(guī)和指南；
（ 6 ）州同意以與相關(guān)聯(lián)邦法律法規(guī)相一致的方式履行代理行為。
一般來(lái)說(shuō)，代理期限為 3 年，但可以根據(jù)情況延長(zhǎng)。費(fèi)用的分配一般由國(guó)會(huì)來(lái)決定，如果州沒(méi)有很好地履行代理職能，可以撤回費(fèi)用。礦產(chǎn)管理局將會(huì)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，如果州在代理中不遵守標(biāo)準(zhǔn)，就可能被取消代理資格。
聯(lián)邦和州除了代理關(guān)系以外，
還存在著合作關(guān)系，這也是依法進(jìn)行的根據(jù)法律規(guī)定，合作的目的是利用州和印第安部落在發(fā)展和維護(hù)有效率和有效果的聯(lián)邦權(quán)利金管理系統(tǒng)方面的能力。內(nèi)政部的政策是與州和印第安部落達(dá)成合作協(xié)議進(jìn)行審計(jì)和有關(guān)調(diào)查以及執(zhí)法工作，只要州或部落提出要求，并發(fā)現(xiàn)州和部落有能力以及時(shí)有效的方式進(jìn)行合作工作，雙方即可合作。同土地管理局的業(yè)務(wù)一樣，根據(jù)法規(guī)規(guī)定，礦產(chǎn)管理局的有些業(yè)務(wù)也必須由其直接行使，包括：必須由礦產(chǎn)管理局派出機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收所有款項(xiàng)，如紅利、租金、權(quán)利金、民事罰款等；礦產(chǎn)管理局必須把它收到的所有現(xiàn)金和其他款項(xiàng)與權(quán)利金報(bào)告或其他文件中的付款進(jìn)行對(duì)比，使付款人帳目協(xié)調(diào)一致。此外，礦產(chǎn)管理局還必須親自向州和其他礦產(chǎn)資源收益的接受者分配收益；內(nèi)政部將收集、處理以及決定所有關(guān)于管理方面的訴求，親自發(fā)送承租人、其指定的代理人或任何其他人的要求或命令，包括代理州發(fā)布要求或命令；只有礦產(chǎn)管理局才能采取強(qiáng)制性措施（不包括發(fā)布要求、傳票和命令進(jìn)行重新調(diào)整的帳目），礦產(chǎn)管理局和相應(yīng)的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)將發(fā)布未守法通知書(shū)以及民事處罰，征收債務(wù)，沖銷(xiāo)過(guò)失債務(wù)，提起訴訟，執(zhí)行傳票以及處理爭(zhēng)端；礦產(chǎn)管理局將負(fù)責(zé)制定所有的價(jià)值方面的政策，包括發(fā)布評(píng)價(jià)法規(guī)、決定以及指南，以及對(duì)評(píng)價(jià)法規(guī)進(jìn)行解釋。
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