個稅起征點提高 緩解工薪階層壓力對財政影響較小

• 2018年6月20日 ZhouXun來源：網(wǎng)易研究局 736 44
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主要內(nèi)容包括：個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅......

4月19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，也將迎來一次根本性變革。主要內(nèi)容包括：個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬元);工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅;首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距。

一、個人所得稅法修正將起到積極作用

1、提高個稅起征點是大勢所趨，對財政收入的影響較小

1950年7月政務(wù)院公布《稅政實施要則》列舉了對個人所得課稅的稅種，直到1980年9月10日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過并公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度至此方始建立，個稅起征點設(shè)置為800元。此后，個稅起征點經(jīng)歷了三次上調(diào)，2011年提高到目前的3500元，之后7年未做調(diào)整。從歷年個稅改革和當前稅制設(shè)定來看，提高個稅起征點是大勢所趨。

近幾年個稅增長較快，2017年全國個稅收入11966億元，同比增長18.6%;而2013年僅6531億元，五年時間累計增長5435億元。個稅增長速度遠遠高于個人收入增長速度，現(xiàn)行稅制明顯加重了個人稅負。早在3年前就對提高個稅起征點有過充分討論，今年政府工作報告中明確提出改革個人所得稅和提高個人所得稅起征點，現(xiàn)在有望提升到5000元。個人所得稅是重要的稅收目錄，但個稅在財政收入中的比重并不高。2017年我國個稅占總稅收的比重為8.29%，占財政收入的比重只有6.93%。上調(diào)個稅起征點，擴大較低檔稅率級距，將影響個稅收入，但對整體稅收和財政收入的影響較小，不會對財政收支帶來壓力。

2、緩解工薪階層稅負壓力，促進消費增長

在當前的稅制下，對于工薪階層的工資所得最容易進行嚴格征稅。工薪階層稅收負擔(dān)較重，不僅加重了中產(chǎn)階層負擔(dān)，還會影響消費支出，導(dǎo)致消費動力不足，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來負面影響。根據(jù)相關(guān)資料粗略估算，全國繳納個人所得的大概2800萬人，占總?cè)丝诘牟坏?%，繳納個稅的主要是工薪階層，特別是一線城市的中產(chǎn)階層。本次個稅起征點上調(diào)至5000元之后，受益的必將是這部分工薪階層。特別是北上廣深等一線和核心二線城市工作的工薪階層，面臨較重的生活壓力，提高個稅起征點相當于增加了這部分工薪階層的收入。

3、首次探索實行綜合征稅，個稅改革邁出重要一步

現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式，應(yīng)稅所得分為11類，納稅人按照不同類別逐項獨立納稅，存在嚴重的不合理性，有的人納稅過重，而有的人納稅不足。草案將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，采用統(tǒng)一的超額累進稅率，能夠避免稅負過重情況。逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，將不同類的稅收目錄相互聯(lián)系起來，也能更好地避免逃稅漏稅現(xiàn)象。草案提高了綜合所得基本減除費用標準，增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除項，在納稅前予以扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔(dān)的差異性，有利于個人所得稅的公平原則。特別是養(yǎng)孩成本高、房貸壓力大、看病貴等已經(jīng)成為我國居民的重要生活壓力，把這些項目納入個稅抵扣項，全面考慮個人負擔(dān)的差異性，將切實減輕納稅人壓力。

二、個稅改革仍需進一步深入推進

我國個稅體系仍然是以分類所得稅制為主，個稅結(jié)構(gòu)過于單一。隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，個稅改革已經(jīng)較為滯后，未來還需要進一步深入推進。個稅改革的目的是要增強個稅的均貧富能力，起到“提低、擴中、限高”的作用，促進中等收入群體的擴大，為經(jīng)濟從投資拉動型向消費帶動型轉(zhuǎn)型。

一是個稅起征點還有進一步提高的空間。過去征收個稅的對象主要是工資薪金收入，現(xiàn)在把工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等4項納入綜合增收，必將擴大征稅基礎(chǔ)，不排除加重部分群體個稅負擔(dān)的可能。這次草案將個稅起征點從3500元提高到5000元，有明顯的提升幅度，但還達不到市場預(yù)期。

從國內(nèi)來看，由于物價上漲和生活成本上升，目前以5000元制定的綜合征稅的起征點明顯偏低，對納稅人帶來的負擔(dān)可能高于2011年以工資薪金3500元為起征點的稅負。此外，個稅對財政收入的貢獻不大，削減個稅不會明顯增加財政收支壓力，并不應(yīng)該成為制約個稅改革的約束。

從外部來看，全球都在興起減稅潮，特別是美國減稅力度非常大，個人扣除額從6000美元提高到12000美元，夫妻聯(lián)合報稅扣除額從13000美元提高到24000美元，并且把7個稅率等級簡化為4個。因此，目前我國個稅改革邁出了重要一步，未來還有進一步深入的空間。

二是深化綜合所得稅制改革。目前稅制下個稅結(jié)構(gòu)簡單粗放，主要針對工薪收入征稅，稅負承擔(dān)最重的是中等收入者和一、二線城市的工薪階層。本次草案把工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅，并增加抵扣項目，是探索綜合所得稅制的重要一步。未來需要進一步深化改革，對納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進行綜合征收，擴大各項生活必須支出的抵扣項目和范圍，例如子女生育和撫養(yǎng)、老人贍養(yǎng)、傷殘人員抵免、公益支出等等。

三是研究制定調(diào)節(jié)能力強的各類稅種。為了起到“提低、擴中、限高”的目的，僅僅依靠個人所得稅調(diào)節(jié)是不夠的。目前的稅制對于工薪階層的工薪所得最容易進行嚴格征稅，而對于富人的投資所得、房產(chǎn)增值、遺產(chǎn)獲得、財產(chǎn)贈與等的稅收制度嚴重缺乏，制度漏損比較大。應(yīng)加快財稅體制改革，研究制定財產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等，將我國稅制以間接稅為主逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐灾苯佣悶橹?。只有全面深化稅制改革，才能切實增強稅收的貧富調(diào)節(jié)能力，并且能在一定程度上彌補個稅起征點上調(diào)和企業(yè)減稅降費帶來的財政收入減少。

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