機(jī)械產(chǎn)品提高出口退稅率的共445種，約占機(jī)械產(chǎn)品進(jìn)出口統(tǒng)計稅號的30%左右。各行業(yè)的情況是：農(nóng)機(jī)行業(yè)45種，內(nèi)燃機(jī)行業(yè)21種，工程機(jī)械15種，儀器儀表行業(yè)3種，文化辦公設(shè)備行業(yè)3種，石化通用機(jī)械行業(yè)143種，重型礦山機(jī)械行業(yè)13種，電工電器行業(yè)99種，機(jī)械基礎(chǔ)件行業(yè)18種，食品包裝機(jī)械18種，汽車行業(yè)22種。

    機(jī)床工具行業(yè)45種，提高出口退稅率1~6個百分點，主要是：

    （1）金屬加工用工具（含沖壓、攻螺紋、銑削、車削、鏜孔、鉆孔工具）10種，出口退稅率由5%提高到11%。

    （2）切削金屬或金屬陶瓷的繺-床、插床、牛頭刨床和切割機(jī)5種，出口退稅率由11%提高到13%。

    （3）金屬加工機(jī)床（木材、石料、玻璃等）16種，出口退稅率由13%提高到14%。

    （4）冷拔管機(jī)，拔絲機(jī)，金屬桿、管、型材繺-拔機(jī)，金屬螺紋滾軋機(jī)，液壓成形機(jī)床6種，出口退稅率由13%提高到14%。

    （5）工件夾具、工具夾具及自啟板牙切頭，分度頭及其他專用于機(jī)床的附件，金屬切削機(jī)床零附件，金屬成形加工機(jī)床零附件以及各種非金屬機(jī)床零附件等8種，出口退稅率由13%提高到14%。

    這次提高出口退稅率，將支持機(jī)械行業(yè)中一些勞動密集型中小企業(yè)和其他受影響較大的出口產(chǎn)品，有利于這些企業(yè)降低出口成本，提高收益。但從優(yōu)化機(jī)械產(chǎn)品（含機(jī)床工具）出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級來說，有兩個問題需要引起重視。

    （1）提高出口退稅率要促進(jìn)優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)這次出口退稅率調(diào)整，將一大批在2007年7月1日起調(diào)低的一般產(chǎn)品的退稅率提高了，如牛頭刨床、插床及拉床，2007年剛降到11%，這次提高到13%；主要依靠貼牌生產(chǎn)出口的電動工具，2007年降到9%，2008年11月1日起提高到11%，12月1日起又提高到13%；麻花鉆頭等一般工具，2007年由13%降到5%，這次又由5%提高到11%，提高6個百分點，是445種機(jī)械產(chǎn)品中提高幅度最大的。這顯然是考慮不周，不利于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，節(jié)約資源。

    在此同時，部分重大技術(shù)裝備和技術(shù)含量高的機(jī)械產(chǎn)品，目前出口退稅率偏低，如輸變電設(shè)備中的變壓器、自動斷路器，加氫反應(yīng)器，二氧化碳壓縮機(jī)，卷取進(jìn)料式膠印機(jī)，平張紙進(jìn)料式膠印機(jī)，聯(lián)合收割機(jī)，機(jī)械零件平衡試驗機(jī)和坐標(biāo)測量儀等。這些產(chǎn)品技術(shù)含量高，制造難度大，應(yīng)鼓勵發(fā)展和出口。建議將變壓器、自動斷路器的出口退稅率由現(xiàn)行的14%提高到17%；將其他7種產(chǎn)品的出口退稅率由現(xiàn)行的13%提高到17%。以鼓勵出口，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級。

    （2）要改變零部件出口退稅率高于整機(jī)的倒掛現(xiàn)象此次提高了一批機(jī)械產(chǎn)品零部件的出口退稅率，這是需要的。但是有些零部件與整機(jī)出口退稅率相比，零部件退稅率高于整機(jī)，出現(xiàn)了倒掛現(xiàn)象。

    例如：聯(lián)合收割機(jī)（稅號84335100）、播種機(jī)械（稅號84323000）、糕點加工機(jī)械（稅號84381000）和壓縮機(jī)（稅號84148090）等，整機(jī)出口退稅率都為13%，其零件出口退稅率都為14%。從目前大多數(shù)機(jī)械企業(yè)情況看，整機(jī)與零部件相比，整機(jī)制造的技術(shù)含量與所需勞動力和加工工時都要高于零部件，因此整機(jī)出口退稅率應(yīng)高于零部件的出口退稅率，建議在適當(dāng)時候提高上述產(chǎn)品的整機(jī)出口退稅率。

    2.大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備及其關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅收政策

    財政部于2008年3月26日發(fā)布的稅收政策詳見本刊2008年第11期“鄭國偉解讀：《關(guān)于調(diào)整大型、精密、高速數(shù)控設(shè)備極其關(guān)鍵零部件進(jìn)口稅收政策的通知》”。

    3.增值稅轉(zhuǎn)型改革的新政策

    2008年11月5日，國務(wù)院出臺擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長10項措施，其中第9項提出，“在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)�！�2008年11月10日，國務(wù)院發(fā)布《增值稅暫行條例》，決定增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年1月1日起在全國范圍實施。

    增值稅轉(zhuǎn)型改革允許企業(yè)抵扣其購進(jìn)設(shè)備所含的增值稅，將消除我國當(dāng)前生產(chǎn)型增值稅制產(chǎn)生的重復(fù)征稅因素，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負(fù)擔(dān)，在維持現(xiàn)行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由于它可避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于鼓勵投資和擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。其方法是：對企業(yè)新購入的設(shè)備所含進(jìn)項稅額，先抵減欠繳增值稅，再在企業(yè)本年新增增值稅的額度內(nèi)抵扣，未抵扣完的進(jìn)項稅余額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。抵扣稅額的固定資產(chǎn)主要是指機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具和器具，但房屋、建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍。

    在此同時，對進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策要作相應(yīng)調(diào)整。

    一是取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策，主要是指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號）和《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)外經(jīng)貿(mào)等部門關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步鼓勵外商投資意見的通知》（國辦發(fā)[1999]73號）規(guī)定的增值稅免稅政策。

    這些政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，主要是為了鼓勵相關(guān)產(chǎn)業(yè)擴(kuò)大利用外資、引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)。增值稅轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設(shè)備，不管是進(jìn)口的還是國產(chǎn)的，其進(jìn)項稅額均可以抵扣，診-有政策已經(jīng)可以用新的方式替代，診-來對進(jìn)口設(shè)備免稅的必要性已不復(fù)存在，這一政策應(yīng)予停止執(zhí)行。

    二是外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也是在生產(chǎn)型增值稅和對進(jìn)口設(shè)備免征增值稅的背景下出臺的。由于轉(zhuǎn)型改革后，這部分設(shè)備一樣能得到抵扣，因此，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策也相應(yīng)停止執(zhí)行。

    兩項政策的調(diào)整，有利于我國機(jī)械制造業(yè)的自主創(chuàng)新，設(shè)備國產(chǎn)化，促進(jìn)內(nèi)外資企業(yè)公平稅負(fù)，實行公平競爭。

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