工行的成功上市并不能掩蓋更廣大范圍內(nèi)的銀行在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方面存在的問題，尤其是數(shù)目龐大的城市商業(yè)銀行

　　10月27日，中國(guó)工商銀行的上市世人矚目，國(guó)際投資者掀起了競(jìng)購(gòu)工行股票的浪潮。一時(shí)間，似乎一直遭人詬病的中國(guó)銀行業(yè)的種種頑疾隨著工行的上市已經(jīng)煙消云散了。然而就在工行上市三天之后，一份《中國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)部控制調(diào)查研究報(bào)告》的發(fā)布，給我們提了一個(gè)醒：作為防范風(fēng)險(xiǎn)的最主要的防火墻的中國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)控體系仍然存在很多問題，現(xiàn)在慶祝勝利還為時(shí)過早。

　　雖然中國(guó)工商銀行并不在城市商業(yè)銀行之列，規(guī)模也非城市商業(yè)銀行所能望其項(xiàng)背，但是中國(guó)有100多家城市商業(yè)銀行，代表著更廣大的一個(gè)銀行群體。12月份，中國(guó)金融業(yè)即將對(duì)外資全面開放，外資銀行為了搶占進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的先機(jī)，從去年開始紛紛選擇城市商業(yè)銀行作為合作對(duì)象。自國(guó)有銀行和股份制銀行紛紛上市之后，城市商業(yè)銀行將是下一輪銀行業(yè)改革的熱點(diǎn)。100多家城市商業(yè)銀行，無(wú)論從地域、經(jīng)營(yíng)狀況、股東結(jié)構(gòu)、現(xiàn)代企業(yè)制度的建設(shè)方面，情況都要復(fù)雜的多，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注和推動(dòng)下，他們的變革才剛剛開始。

　　在入世之后，銀行業(yè)改革一直都是各方關(guān)注的焦點(diǎn)，銀監(jiān)會(huì)也連續(xù)出臺(tái)多項(xiàng)措施督促國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行建立健全公司治理機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，以應(yīng)對(duì)即將到來的金融業(yè)全面開放，其中就包括自2005年2月1日起施行的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》(以下按銀行業(yè)體系內(nèi)慣例簡(jiǎn)稱"9號(hào)令")。

　　銀監(jiān)會(huì)有關(guān)負(fù)責(zé)人在"9號(hào)令"發(fā)布實(shí)施時(shí)說，與國(guó)際先進(jìn)商業(yè)銀行相比，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平仍存在較大差距，內(nèi)控薄弱是普遍存在的突出問題。近年來發(fā)生的多起案件充分暴露了國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的缺陷。

　　"9號(hào)令"強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是一種系統(tǒng)的制度安排，旨在通過加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，要求商業(yè)銀行向監(jiān)管部門、社會(huì)、市場(chǎng)提供一套全面和可證實(shí)的內(nèi)部控制體系，從而使內(nèi)部控制體系各組成要素間的聯(lián)系更加清晰有序；督促商業(yè)銀行從根本上建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行。這是銀監(jiān)會(huì)貫徹"管法人、管風(fēng)險(xiǎn)、管內(nèi)控、提高透明度"的監(jiān)管理念采取的具體舉措。

　　存在的問題

　　如今"9號(hào)令"實(shí)施已近兩年，效果如何呢？

　　甫瀚公司(Protiviti)和清華大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院金融培訓(xùn)中心今年共同組織了這項(xiàng)針對(duì)城市商業(yè)銀行實(shí)施"9號(hào)令"情況的調(diào)查。此次調(diào)查共向100多家城市商業(yè)銀行發(fā)出問卷，收回的59份有效問卷來自48家銀行的受訪者。所有被調(diào)查者都不同程度地參與了內(nèi)控工作。調(diào)查研究結(jié)果指出，所有城市商業(yè)銀行對(duì)"9號(hào)令"都給予了充分的重視，已根據(jù)"9號(hào)令"要求開始展開內(nèi)部控制管理的工作，但仍存在許多不足之處：

　　第一，大部分銀行雖然已經(jīng)建立了現(xiàn)代公司治理架構(gòu)，但是在職責(zé)劃分上還不夠清晰。"9號(hào)令" 規(guī)定，董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)才是負(fù)責(zé)審批內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)方案和政策的機(jī)構(gòu)。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，只有43%的受訪者表示是由董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)來批準(zhǔn)及確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)方案和政策，而其余的銀行是由其他部門或通過其他方式來批準(zhǔn)及確認(rèn)。

　　第二，銀行的信息系統(tǒng)建設(shè)普遍薄弱，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性等方面人為影響因素過大，對(duì)自動(dòng)系統(tǒng)和標(biāo)準(zhǔn)化方法的使用不足，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在調(diào)查中只有不到60%的機(jī)構(gòu)提到在操作中采用了系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)的方法。

　　清華大學(xué)負(fù)責(zé)參與此次研究的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院副教授張?zhí)諅フJ(rèn)為，這說明城市商業(yè)銀行還需積極推進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)來提高檢查的效率、及時(shí)性和覆蓋率，以避免人工操作可能導(dǎo)致的錯(cuò)誤、主觀性誤差、舞弊等問題，從而保證數(shù)據(jù)的可靠性。而且如果沒有強(qiáng)大、及時(shí)和準(zhǔn)確的信息匯報(bào)體系，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層就難以依據(jù)可靠的信息和資訊，來有效履行其監(jiān)管職能。

　　第三，大部分受訪者認(rèn)為銀行缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的人員及有效工具或方法來進(jìn)行自我評(píng)估及識(shí)別企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，大部分內(nèi)控工作的實(shí)施、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、溝通及培訓(xùn)皆以內(nèi)部人員為主導(dǎo)。在"9號(hào)令"的執(zhí)行過程中，僅有約25%的受訪者所在的銀行邀請(qǐng)了外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與。

　　甫瀚大中華區(qū)總裁劉建新在接受《經(jīng)濟(jì)》采訪時(shí)說，我國(guó)的城市商業(yè)銀行在以上三個(gè)方面存在的不足，也顯示了它們與國(guó)外商業(yè)銀行在內(nèi)控方面存在的巨大差距。在入世之后，中國(guó)的銀行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是減少了而是大大增加了。在巨大的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力下，銀行的風(fēng)險(xiǎn)不僅有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，還有創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，防范這種創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)是城市商業(yè)銀行面臨的新問題。

　　張?zhí)諅ジ嬖V《經(jīng)濟(jì)》："在國(guó)內(nèi)銀行業(yè)開放期限臨近之際，摸清城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀，才能有的放矢地采取針對(duì)性措施進(jìn)行整改和完善。"他認(rèn)為清華與甫瀚合作開展的這次調(diào)查研究中反映出來的一些問題，值得監(jiān)管者和業(yè)界重視。

　　解決之道

　　針對(duì)此調(diào)查反映出來的情況，甫瀚公司根據(jù)其在幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面的實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)，建議國(guó)內(nèi)的城市商業(yè)銀行從以下幾方面著手改善和提高目前的狀況：

　　首先，銀行需要從組織架構(gòu)上理清各機(jī)構(gòu)的職能，將監(jiān)管層與執(zhí)行層的功能進(jìn)行區(qū)分，以確保監(jiān)管者的獨(dú)立性和客觀性，也使執(zhí)行層的工作能順利進(jìn)行，這是建立有效內(nèi)控體系的前提條件。為了確保城市商業(yè)銀行的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層都能有效地發(fā)揮其在公司治理和內(nèi)部監(jiān)督方面的職能，各商業(yè)銀行需要制定詳細(xì)的議事決事規(guī)則、高級(jí)管理層的工作細(xì)則和規(guī)章流程，明確各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)邊界，建立清晰的匯報(bào)路線和信息溝通機(jī)制。根據(jù)銀監(jiān)會(huì)所頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》，各銀行還需要通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)方法，審查評(píng)估銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況、風(fēng)險(xiǎn)狀況，改善內(nèi)部控制和公司治理效果。

　　其次，針對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)薄弱的情況，商業(yè)銀行需要制定明確的中長(zhǎng)期信息科技發(fā)展規(guī)劃，逐步完善內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)和信息科技系統(tǒng)，構(gòu)建先進(jìn)的信息科技平臺(tái)，集中管理業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并制定相關(guān)的信息管理政策和匯報(bào)體系，全面提升從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析到內(nèi)部控制的綜合管理質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)從管理層到操作層面、由一線業(yè)務(wù)部門到后臺(tái)職能部門的全方位風(fēng)險(xiǎn)管理。

　　在加強(qiáng)硬件系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，銀行也不能忽略內(nèi)部人力資源培訓(xùn)的配套。劉建新告訴《經(jīng)濟(jì)》，高效的信息系統(tǒng)、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，都需要高素質(zhì)的人才來執(zhí)行，才能達(dá)到預(yù)期成效。為了配合商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，他建議從培訓(xùn)體系的建設(shè)入手，建立以人員崗位、能力、資格、和員工職業(yè)生涯發(fā)展為主要內(nèi)容的全員培訓(xùn)體系。外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的介入是銀行了解市場(chǎng)最新情況，引入科學(xué)有效的經(jīng)驗(yàn)、系統(tǒng)的一個(gè)有效渠道。

　　有一些城市的商業(yè)銀行已經(jīng)引入了戰(zhàn)略投資者，例如南京、北京等。張?zhí)諅フJ(rèn)為，合格的戰(zhàn)略投資者的引入，對(duì)城市商業(yè)銀行建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提升經(jīng)營(yíng)效果、降低金融風(fēng)險(xiǎn)、提高資本充足率都會(huì)有很大的幫助，因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求，對(duì)戰(zhàn)略投資者是有要求的，比如其所在行業(yè)、在行業(yè)中的地位和影響、是否有同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等方面。另外，在引入戰(zhàn)略投資者的時(shí)候，國(guó)內(nèi)銀行也會(huì)與其達(dá)成除了引資之外的合作，比如人才引進(jìn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等。這對(duì)于銀行包括內(nèi)控在內(nèi)的各個(gè)方面都會(huì)有改善提升的作用。

　　張?zhí)諅フJ(rèn)為，在同外部機(jī)構(gòu)合作的過程中，城市商業(yè)銀行不能采取一種被動(dòng)接受的態(tài)度，而應(yīng)將外部專業(yè)機(jī)構(gòu)視為一個(gè)戰(zhàn)略合作伙伴，共同探討識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)采取的相應(yīng)對(duì)策，這有助于知識(shí)轉(zhuǎn)移。同時(shí)，銀行要意識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)過程，由人而生效，并不是說有了制度和流程就萬(wàn)事大吉，外部機(jī)構(gòu)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控建設(shè)應(yīng)遵循的規(guī)范傳授給銀行，但實(shí)施要依賴于銀行本身，而且這種實(shí)施是一種長(zhǎng)期的過程。

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