土地稅的納稅義務(wù)人有哪些?遼寧土地使用稅政策是什么?

• 2018年12月5日 WangYu來源：中國農(nóng)業(yè)網(wǎng) 570 32
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  金融監(jiān)管趨嚴(yán)，融資環(huán)境寬中帶緊，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)有效投資？

  農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)（簡稱“農(nóng)險(xiǎn)”）是專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在從事種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)生產(chǎn)過程中，對遭受自然災(zāi)害、意外事故疫病、疾病等保險(xiǎn)事故所造成的經(jīng)濟(jì)損失提供保障的一種保險(xiǎn)。 2012年《農(nóng)業(yè)保...

土地是國家所有，而無論是公司還是個(gè)人都可以擁有土地的使用權(quán)，在土地的使用過程中也都會碰到問題，國家也規(guī)定了對土地使用進(jìn)行征稅的要求，那么該如何界定土地使用稅的納稅義務(wù)人?具體規(guī)定有哪些?

如何界定土地使用稅的納稅義務(wù)人?具體規(guī)定有哪些?

土地是國家所有，而無論是公司還是個(gè)人都可以擁有土地的使用權(quán)，在土地的使用過程中也都會碰到問題，國家也規(guī)定了對土地使用進(jìn)行征稅的要求，那么該如何界定土地使用稅的納稅義務(wù)人?具體規(guī)定有哪些?

一、根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》文第四條規(guī)定

土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決時(shí)，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

三、根據(jù)《廣東省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定

使用土地建房出租、出典，房屋出租人、承典人為納稅人;出租人、承典人不在房屋所在地或房屋出租糾紛未解決的，由房屋代管人和使用人繳納。舉例一：某總公司擁有一幢辦公樓，其中將一層寫字樓無償給分公司使用。由于辦公樓土地使用權(quán)明確為總公司，不存在土地權(quán)屬人不明確或者共有的情況，所以應(yīng)由總公司全部繳納土地使用稅，而非由總公司、分公司按照各自使用的面積分別繳納土地使用稅。

簡單來說就是：

1.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。

2.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，以土地實(shí)際使用人和代管人為納稅義務(wù)人。

3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人。

4.土地使用權(quán)共有的，由共有各方以實(shí)際使用土地面積和占總面積的比例，分別計(jì)繳征稅。(5)對國有企業(yè)、外商投資企業(yè)及外籍人員不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、土地使用稅的具體規(guī)定

1.范圍：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。對建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.計(jì)稅依據(jù)：城鎮(zhèn)土地使用稅以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。

3.稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)具體規(guī)定如下

綜上所述，在規(guī)定區(qū)域內(nèi)使用土地的公司和個(gè)人通常都可以算作是土地使用稅的納稅義務(wù)人，相信在知道了以上征稅范圍和征稅依據(jù)后大家能對土地征稅更加了解了吧，我們也能更加合理合法且無顧慮的使用土地，使土地利用率更高。

2018年遼寧省土地使用稅政策是什么?

有網(wǎng)友在線咨詢：“2018年遼寧省土地使用稅政策是什么?”根據(jù)遼寧省地方稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于對小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅有關(guān)問題的公告》，2018年遼寧省土地使用稅政策如下。

為貫徹落實(shí)《遼寧省人民政府關(guān)于印發(fā)遼寧省降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)成本工作實(shí)施方案的通知》(遼政發(fā)〔2016〕71號)第六條“對確有困難的小微型企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅”的優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅審批權(quán)限有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第1號)和《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

一、本公告所稱減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的小微型企業(yè)是指負(fù)有城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅法定納稅義務(wù)并符合《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型和微型企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系并繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工人數(shù)和企業(yè)接受的已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

本公告所稱繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小微型企業(yè)，是指因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損的小微型企業(yè)。“遭受重大損失”是指納稅人在申請減免稅所屬年度內(nèi)，因嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素造成的資產(chǎn)損失，減除保險(xiǎn)賠款、責(zé)任人賠款、財(cái)政撥款等款項(xiàng)后的余額，超過其申請減免稅所屬年度收入總額的10%(含)?！鞍l(fā)生嚴(yán)重虧損”是指納稅人申請減免稅所屬年度,按稅法規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整后的虧損額超過其收入總額的10%(含)。

本公告所稱繳納房產(chǎn)稅確有困難的小微型企業(yè)，是指申請減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得為負(fù)數(shù)的小微型企業(yè)。

對于繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，比照上述規(guī)定辦理。

三、小微型企業(yè)申請減免稅所屬年度被稅務(wù)稽查部門定性有偷稅行為的，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

小微型企業(yè)從事國家限制或不鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不予減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家鼓勵類、限制類產(chǎn)業(yè)暫按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(2013年修正)》(中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會令第21號)執(zhí)行，并隨之調(diào)整。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)范性文件對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅減免稅合計(jì)金額不得大于納稅人申請減免稅所屬年度發(fā)生的資產(chǎn)損失的余額或者減免稅所屬年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整后所得額的絕對值數(shù)額。

五、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人須在每年6月30日前就其上年度應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅提出減免稅申請。

申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)方可受理其減免稅申請。

六、申請小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向縣(市)區(qū)級主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：

(一)納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表。

(二)減免稅申請報(bào)告(列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等)。

(三)房屋產(chǎn)權(quán)證明和土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件。

(四)證明納稅人困難等相關(guān)資料：

1.證明納稅人困難、營業(yè)收入情況、資產(chǎn)總額(采用資產(chǎn)總計(jì)代替)等相關(guān)報(bào)表資料;

2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)的有關(guān)證明材料或納稅人從事國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)、社會公益事業(yè)情況聲明;

3.發(fā)生不可抗力遭受重大損失的證明材料;

4.申請減免稅所屬年度未被稅務(wù)稽查部門定性有偷稅行為的情況聲明;

5.證明納稅人所從事行業(yè)的資料;

6.證明納稅人從業(yè)人數(shù)的資料(需提供申請減免稅所屬年度繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社保局核準(zhǔn)的繳費(fèi)人員名單、勞務(wù)公司派遣合同及其為派遣人員繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)的證明材料等有關(guān)資料的復(fù)印件，從業(yè)人數(shù)是指期末從業(yè)人數(shù)，沒有期末從業(yè)人數(shù)的，以全年平均人數(shù)為準(zhǔn))。

納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

七、縣(市)區(qū)級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理納稅人的減免稅申請。縣(市)區(qū)級主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請資料審查、核實(shí)后，報(bào)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

八、本公告未涉及的事項(xiàng)，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<稅收減免管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

九、小微型困難企業(yè)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策自2016年1月1日起執(zhí)行。

十、本公告自公布之日起施行。

特此公告。

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