5月1日稅率下降 跨期合同怎么辦 什么情形不允許開具發(fā)票？

• 2018年4月12日 lihuizhen來源：秀財網(wǎng) 736 44
• 繁體

• 

  2016-2020年中國跨境電商（關(guān)稅稅率影響）行業(yè)發(fā)展全景調(diào)研與投資趨勢預(yù)測研究報告

  “海淘”紅火是由于跨境電商平臺上的商品，即使繳稅也比實體店便宜，原因是目前針對跨境電商征收的是行郵稅，稅率普遍低于同類進口貨物的綜合稅率。本次稅收新政對于不同品類的商品造成的影響大...

房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方對于未完工正在履行的建筑合同，未分清增值稅納稅義務(wù)時間而要求建筑企業(yè)提前一次性提前開具11%的增值稅專用(普通)發(fā)票.

(五)5月1日后，跨期合同的發(fā)票開具策略

根據(jù)以上稅收政策分析，肖太壽博士溫馨提示：2018年5月1日后，跨期合同的發(fā)票開具策略如下：

1、建筑企業(yè)跨期合同的發(fā)票必須按照以下方法開具發(fā)票。

第一，對于2018年5月1日前已經(jīng)施工的未完工的在建項目(建筑合同未履行完畢)，如果發(fā)包方與建筑企業(yè)一直未進行工程進度結(jié)算，則建筑企業(yè)開具發(fā)票的方法如下：

一是發(fā)包方在2018年5月1日前支付給建筑企業(yè)部分工程進度款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具11%的增值稅專用(普通)發(fā)票;

二是發(fā)包方在2018年5月1日后支付給建筑企業(yè)部分工程進度款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具10%的增值稅專用(普通)發(fā)票;

第二，2018年5月1日前已經(jīng)履行合同的一部分，另一部分合同是要到2018年5月1日之后履行的情況下，對于2018年5月1日之后履行的合同，建筑企業(yè)按照10%(一般計稅項目)或3%(簡易計稅項目)向發(fā)包方開具發(fā)票;對于2018年5月1日前已經(jīng)履行合同的一部分的工程結(jié)算款，如果發(fā)包方與施工企業(yè)簽訂的建筑合同中的“工程款結(jié)算和支付條款”中約定：剩下的部分工程款(實際上是發(fā)包方拖欠的部分工程款)于工程最后竣工驗收后(竣工驗收的時間在2018年5月1日之后)再支付，則建筑企業(yè)向發(fā)包方開具發(fā)票有以下兩種方法：

一是發(fā)包方在2018年5月1日之前提前支付拖欠的部分工程款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具11%的增值稅發(fā)票;

二是發(fā)包方在工程最后竣工驗收后(竣工驗收的時間在2018年5月1日之后)支付拖欠的部分工程款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具10%的增值稅發(fā)票。

第三，如果發(fā)包方或業(yè)主是依法不可以抵扣增值稅進項稅額的單位(例如政府部門作為業(yè)主)，則2018年5月1日前已經(jīng)完工且進行決算的工程項目，發(fā)包方在5月1日前支付的工程款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具11%的增值稅普通發(fā)票;發(fā)包方在5月1日后支付的工程款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具10%的增值稅普通發(fā)票。

第四，對于2018年5月1日前已經(jīng)施工的未完工的在建項目，如果發(fā)包方與建筑企業(yè)一直未進行工程進度結(jié)算，則建筑企業(yè)開具發(fā)票的方法如下：

一是發(fā)包方在2018年5月1日前支付給建筑企業(yè)部分工程進度款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具11%的增值稅專用(普通)發(fā)票;

二是是發(fā)包方在2018年5月1日后支付給建筑企業(yè)部分工程進度款，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具10%的增值稅專用(普通)發(fā)票;

2、房地產(chǎn)企業(yè)跨期合同的發(fā)票開具

由于房地產(chǎn)企業(yè)銷售的是期房，要等到2018年5月1日之后才與購房者進行移交開發(fā)產(chǎn)品，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在移交開發(fā)產(chǎn)品時或移交鑰匙時，向購房者開具10%的增值稅專用發(fā)票(購房者是企業(yè))或10%的增值稅普通發(fā)票(購房者時自然人個人)。

3、采購貨物跨期合同的發(fā)票開具

第一，在合同中明確規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的情況下，如果采購合同中有約定收款的時間是2018年5月1日之后，則銷售方在2018年5月1日之后收款日期的當天，向采購方開具16%的增值稅發(fā)票;如果無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，則銷售方在貨物發(fā)出的當天(如果是2018年5月1日之前)向采購方開具17%的增值稅發(fā)票，或者在貨物發(fā)出的當天(如果是2018年5月1日之后)向采購方開具16%的增值稅發(fā)票.

第二，在合同中明確規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的情況下，則銷售方的發(fā)票開具如下：一是如果貨物發(fā)出時間在2018年5月1日之前的時間，則銷售方向采購方開17%的增值稅專用(普通)發(fā)票;二是如果貨物發(fā)出時間在2018年5月1日之后的時間，則銷售方向采購方開16%的增值稅專用(普通)發(fā)票。

第三，合同中明確規(guī)定，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的情況下，則則銷售方的發(fā)票開具如下：一是如果貨物并辦妥托收手續(xù)的時間在2018年5月1日之前的時間，則銷售方向采購方開17%的增值稅專用(普通)發(fā)票;二是如果貨物并辦妥托收手續(xù)的時間在2018年5月1日之后的時間，則銷售方向采購方開16%的增值稅專用(普通)發(fā)票。

(六)絕對不允許開具發(fā)票的幾種情形

1、2018年5月1日前簽訂的采購合同而且正在履行當中，采購方未分清增值稅納稅義務(wù)時間而要求銷售方在2018年5月1日之前一次性提前開具17%的增值稅專用(普通)發(fā)票。

2、2018年5月1日前簽訂且未履行的采購合同，采購方要求銷售方在2018年5月1日之前一次性提前開具17%的增值稅專用(普通)發(fā)票，是虛開的增值稅專用(普通)發(fā)票。建議廢止原合同，在2018年5月1日之后重新簽訂采購合同，適用16%稅率開具增值稅專用(普通)發(fā)票。

3、房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方對于未完工正在履行的建筑合同，未分清增值稅納稅義務(wù)時間而要求建筑企業(yè)提前一次性提前開具11%的增值稅專用(普通)發(fā)票.

4、房地產(chǎn)企業(yè)或發(fā)包方對于未完工正在履行的建筑合同，給建筑企業(yè)降低一個稅點，按照10%與建筑企業(yè)進工程結(jié)算，或者與建筑企業(yè)簽訂補充協(xié)議，按照10%調(diào)整工程造價，在2018年5月1日之后，要求建筑企業(yè)向其開具10%的增值稅專用(普通)發(fā)票。因為該做法《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》(財建[2004]369號)第六條第二款“合同價款在合同中約定后，任何一方不得擅自改”和 《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十七條“招標人和中標人應(yīng)當依照招標投標法和本條例的規(guī)定簽訂書面合同，合同的標的、價款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)當與招標文件和中標人的投標文件的內(nèi)容一致。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。”的規(guī)定。

5、在2018年5月1日前發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時間，已經(jīng)按照“未開具發(fā)票”收入申報繳納增值稅，2018年5月1日之后才開具發(fā)票時，按照16%或10%對外開具的增值稅專用(普通)發(fā)票。必須繼續(xù)開具17%或11%的增值稅專用(普通)發(fā)票。

延伸閱讀

推薦閱讀

猜您喜歡