個(gè)人所得稅法月底二審 稅率是否會(huì)調(diào)整?

• 2018年8月18日 ZhouXun來源：第一財(cái)經(jīng)網(wǎng) 639 37
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  2018-2023年中國投資理財(cái)行業(yè)供需趨勢(shì)及投資風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告

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十三屆全國人大常委會(huì)第十一次委員長會(huì)議建議，在8月27日至31日召開十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議，并建議在這次會(huì)上審議《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》等。

事關(guān)億萬納稅人的個(gè)人所得稅法正進(jìn)行一次重大變革，而答案有望將在8月31日揭曉。

十三屆全國人大常委會(huì)第十一次委員長會(huì)議建議，在8月27日至31日召開十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議，并建議在這次會(huì)上審議《個(gè)人所得稅法修正案(草案)》(下稱個(gè)稅草案)等。

這將是個(gè)稅草案二審。6月中旬全國人大常委會(huì)首次審議了個(gè)稅草案，月底公布了個(gè)稅草案全文，并向社會(huì)大眾公開征求意見，一個(gè)月內(nèi)最終6萬多人提了13萬多條意見。在充分聽取民意之后，個(gè)稅草案將有哪些調(diào)整，你最后到手的收入是增加還是減少?包括個(gè)稅起征點(diǎn)、稅率、專項(xiàng)附加扣除等將成為關(guān)注焦點(diǎn)。

5000元/月綜合起征點(diǎn)是否會(huì)被提高?

起征點(diǎn)越高，你交的稅越少。5000元起征點(diǎn)是否提高，提高多少將成為審議中最大焦點(diǎn)。

此次個(gè)稅法修正案草案明確，工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得將施行綜合征稅，而這四項(xiàng)綜合所得的起征點(diǎn)為5000元/月(6萬元/年)。

財(cái)稅部門認(rèn)為，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。不過尚未公開這一標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算依據(jù)。

繼續(xù)提高5000元/月起征點(diǎn)的呼聲不斷。記者采訪的不少都市白領(lǐng)、學(xué)者均認(rèn)為，考慮到通脹水平和還房貸、撫養(yǎng)小孩等壓力，目前個(gè)人負(fù)擔(dān)較重，應(yīng)該繼續(xù)提高個(gè)稅起征點(diǎn)。同時(shí)也有少數(shù)學(xué)者認(rèn)為考慮到其他減稅措施，目前起征點(diǎn)合理。

能直接影響個(gè)稅草案走向的全國人大常委會(huì)委員中，多人公開建議繼續(xù)提高起征點(diǎn)。

一審時(shí)，全國人大常委會(huì)委員李曉東表示，這次起征點(diǎn)偏低。考慮到工資占GDP的比例，再加上物價(jià)上漲和通貨膨脹情況以及采取有力措施刺激消費(fèi)，起征點(diǎn)提至8000到1萬元比較合適。全國人大常委會(huì)委員尹中卿認(rèn)為，對(duì)草案提出的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)還要再研究論證，可以提高到每月6000元或7000元。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)記者，上一次個(gè)稅起征點(diǎn)公開征求意見時(shí)，社會(huì)普遍反映起征點(diǎn)偏低，經(jīng)過各方博弈后，最終適度提高了起征點(diǎn)。這次很可能也是如此。

2011年個(gè)稅法修訂時(shí)，當(dāng)時(shí)個(gè)稅修正案草案當(dāng)時(shí)提出將起征點(diǎn)由2000元提至3000元，最終在公開征求社會(huì)意見后，全國人大常委會(huì)決定將起征點(diǎn)提高至3500元，相比之前草案提高了500元。

稅率是否會(huì)調(diào)整?

稅率越低，適用某一稅率的范圍越大，你的稅負(fù)將越低。這次個(gè)稅稅率會(huì)有怎樣的調(diào)整，也將是審議中的一大焦點(diǎn)問題。

個(gè)稅草案綜合所得稅率表基本沿用現(xiàn)行的工資、薪金所得稅率(3%至45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率)，但擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔稅率級(jí)距，25%稅率級(jí)距相應(yīng)縮小，而30%、35%、45%這三檔較高稅率的級(jí)距跟七年之前一樣，維持不變。

不少接受采訪的財(cái)稅專家認(rèn)為，前三檔稅率級(jí)距拓寬，對(duì)收入主要來源于工資薪金的中低收入者是利好，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。不過對(duì)于部分收入來源多元化的中高收入者來說，稅負(fù)有可能會(huì)上升。

目前不少學(xué)者建議適度降低個(gè)稅綜合所得超額累進(jìn)稅率，擴(kuò)大稅率級(jí)距范圍，避免出現(xiàn)高稅率誤傷中低收入者的逆向調(diào)節(jié)情況。

施正文解釋，擴(kuò)大級(jí)距一方面是因?yàn)榫C合計(jì)稅的范圍比之前明顯擴(kuò)大了，尤其是在后三檔稅率級(jí)距不變的情況下，收入來源較多的中高收入者相比之前稅負(fù)會(huì)明顯增加，而這部分人群主要是科研人員、學(xué)者、專業(yè)人員等，增加他們的稅負(fù)不符合國家鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)造的大方向。

另外，在考慮到國際稅制競爭、鼓勵(lì)科創(chuàng)技術(shù)人員積極性和鼓勵(lì)個(gè)人靠勞動(dòng)發(fā)家致富，應(yīng)該降低45%最高邊際稅率。不少學(xué)者建議將個(gè)稅最高邊際稅率稅率降低至25%~35%范圍之間。

2011年個(gè)稅修正案草案提出將工資薪金個(gè)稅稅率從9檔減為7檔，其中全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的部分稅率為5%，而最終全國人大常委會(huì)將5%的稅率降為3%。

專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)會(huì)否明確?

專項(xiàng)附加扣除越多，定額越大，你可能享受的減稅就越多。

個(gè)稅草案新增了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。專項(xiàng)附加扣除考慮了個(gè)人負(fù)擔(dān)的差異性，更符合個(gè)人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

不過，對(duì)于這5項(xiàng)新增的專項(xiàng)附加扣除推出的時(shí)間以及具體扣除標(biāo)準(zhǔn)和操作流程還不明確。目前個(gè)稅草案關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)內(nèi)容，只有一句“專項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定”。

作為個(gè)稅法重要構(gòu)成因素，不少財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，在稅收法定原則下應(yīng)該對(duì)專項(xiàng)附加扣除給予基本說明，這包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金基本含義和大致標(biāo)準(zhǔn)等。

此外，個(gè)稅草案是否會(huì)增加贍養(yǎng)老人等新的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目也備受關(guān)注。

事實(shí)上，現(xiàn)行個(gè)稅法規(guī)定可以扣除個(gè)人部分的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金，不過設(shè)定了最高扣除比例。比如法規(guī)允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除住房公積金，但超過規(guī)定比例(12%)和標(biāo)準(zhǔn)繳付的，超過部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

今年全國推廣的商業(yè)健康險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除也設(shè)定了扣除的最高標(biāo)準(zhǔn)2400元/年(200元/月)，低于這一標(biāo)準(zhǔn)的據(jù)實(shí)抵扣，而超過這一標(biāo)準(zhǔn)的按照最高標(biāo)準(zhǔn)來抵扣。

10月1日前能否通過?

個(gè)稅草案提出在明年正式實(shí)施之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照該修正案第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一(綜合所得適用)按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。

簡言之，個(gè)稅減稅大部分優(yōu)惠政策將率先在10月1日當(dāng)天實(shí)施，這包括工資薪金起征點(diǎn)從現(xiàn)行的3500元提至5000元，且3%、10%和20%低檔稅率范圍也比以前更寬，比如以前月應(yīng)納稅所得額不超過1500元適用3%稅率，而未來適用3%稅率的月應(yīng)納稅所得額不超過3000元。

一審之后，此次8月份二審后能否通過將是市場(chǎng)關(guān)注焦點(diǎn)，有部分學(xué)者預(yù)計(jì)會(huì)通過。個(gè)稅如果要在10月1日施行(10月份個(gè)稅征期在11月15日前)，至少在10月份全國人大常委會(huì)審議中獲得通過。

國家行政學(xué)院馮俏彬教授告訴第一財(cái)經(jīng)記者，相關(guān)部門提出在10月1日率先施行減稅，目的是想讓減稅效果盡快落地，由于這份草案是經(jīng)國務(wù)院討論通過的，因此也有可能通過，但最終決定權(quán)則在全國人大。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，既然個(gè)稅草案提出10月1日率先實(shí)施減稅，這就表明了起草部門的設(shè)想。不過這一做法是否適當(dāng)值得商榷。由于這次個(gè)稅草案是對(duì)個(gè)稅體制的重構(gòu)，直接影響千家萬戶，立法不應(yīng)走過場(chǎng)，應(yīng)該充分討論，體現(xiàn)民主立法、開門立法。目前個(gè)稅草案反映的意見也不少，應(yīng)該好好修改，如果明年全國兩會(huì)上交由人大代表討論通過最為理想。

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