個人稿酬所得要不要繳增值稅？稿酬個人所得稅計算方法

• 2018年5月15日 FanTianQing來源：新浪新聞、股城網(wǎng) 639 37
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個人稿酬所得要不要繳增值稅？

個人稿酬所得要不要繳增值稅？

據(jù)媒體報道，近日，一名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友反映，經(jīng)咨詢國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366得知，個人稿酬所得，在繳納個人所得稅之外，還需要繳納增值稅。這名微博ID為“小磊3rd”的網(wǎng)友認為，營改增指的是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，但個人給報刊寫稿并非營業(yè)，之前也沒有繳過營業(yè)稅，現(xiàn)在為何要繳納增值稅？

對此網(wǎng)友評論爭議不斷，記者向不同省市的國家稅務(wù)局進行求證，得到了不同的答案。

繳還是不繳？各地說法不一

記者首先撥打國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)熱線12366進行求證。咨詢員回復稱，給報刊等寫稿獲得的稿酬需要繳納增值稅，依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號（以下簡稱36號文）中的附件1第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。個人稿酬所得符合這項規(guī)定，故而應(yīng)當繳納增值稅。

稅額有兩種核定方式：一種是按次核定，500元是起征點；另一種是按月核定，2萬為起征點，可以享受小微企業(yè)不到3萬免征增值稅。個人繳納適用的稅率是3%，具體方法是去稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，給寫稿人代征增值稅和相應(yīng)的附加稅。

隨后記者致電北京國稅局12366服務(wù)熱線，得到的答復是：稿酬屬于個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)免征增值稅，只交個人所得稅即可，此依據(jù)仍然是36號文，其附件3《營改增試點過渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款顯示，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

而浙江省國稅局和重慶市國稅局在接到同一問題時，首先表示需要征收增值稅。浙江省國稅局咨詢員稱，個人稿酬所得屬于銷售無形資產(chǎn)，如果是將作品所有權(quán)賣出即算作個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，應(yīng)當免收增值稅；如果只是出售了作品的使用權(quán)，所獲得的稿酬應(yīng)當繳納增值稅。重慶市國稅局咨詢員的回復是“提供服務(wù)取得收入需要繳納增值稅”。

在記者進一步詢問后，兩家國稅局咨詢員均表示，建議應(yīng)咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，判定個人所得稿酬是否屬于個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)的范疇，如果屬于才可免征增值稅，而對于如何界定個人稿酬所得，兩家國稅局咨詢員均沒有明確答復。

專家：個人稿酬所得不應(yīng)繳納增值稅

個人稿酬所得要不要繳納增值稅？記者就此問題采訪了相關(guān)專家學者。北京市中聞律師事務(wù)所合伙人高曉峰律師表示，根據(jù)增值稅暫行條例，增值稅的征稅對象包括銷售貨物或者加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口單位的進口貨物的單位和個人，不包括文章的作者，因此稿酬不應(yīng)繳納增值稅。

東北財經(jīng)大學財政稅務(wù)學院教授安福仁表示，稿酬屬于個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)范疇這個問題沒有爭議。稿酬屬于轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，而轉(zhuǎn)讓著作權(quán)又屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)范疇，因此，個人稿酬所得屬于增值稅征收范圍。但是，以往征營業(yè)稅時對稿酬收入實行了免征營業(yè)稅，營改增之后，現(xiàn)在正處于過渡期，根據(jù)《營改增試點過渡政策的規(guī)定》的第一條第十四款，對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)實行免增值稅。

中國法學會財稅法學研究會會長、北京大學法學院教授劉劍文詳細解讀了關(guān)于個人稿酬所得的繳稅問題。他表示，稿酬所得從來沒有交過增值稅，稿酬所得既不屬于銷售服務(wù)也不屬于不動產(chǎn)，如果出版社或雜志社把作品生產(chǎn)出來以后有了收益，那么（出版社或雜志社）需要繳納增值稅，而不是作者本人要繳納增值稅，這是主體不清晰的問題。

劉劍文指出，現(xiàn)在稿酬個人所得除了要繳納個人所得稅之外，還沒有其他的依據(jù)說明要繳納其他的稅收。“作品是作者通過勞動自己創(chuàng)造的成果，國家政策這樣制定其實是基于對勞動者勞動所得的一種保護。不應(yīng)把作品復制的傳播者、銷售者應(yīng)該繳的稅和個人稿費所得所繳的稅混在一起?！?/p>

此外劉劍文認為，稿費個人所得稅的起征點太低了，現(xiàn)在規(guī)定4000元以下扣除800，4000元以上扣除20%，而稿酬是作者自己通過勞動獲得的回報，有的人花一輩子心血才寫出一本書，對于這種勞動應(yīng)該給予鼓勵，建議提高稿費個人所得稅起征點。

稿酬個人所得稅計算方法

稿酬所得交稅與工資所得交稅是不一樣的，稿酬所得交稅起征點是4000，不足4000元和超過4000元的交稅范圍不一樣，下面給大家提供稿酬個人所得稅計算方法。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。將稿酬所得獨立劃歸一個征稅項目，面對不以圖書、報刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書國所得歸為勞務(wù)報酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。稿酬所得應(yīng)當與般勞務(wù)報酬相對區(qū)別，并給于適當優(yōu)惠照顧。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品；“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

應(yīng)納稅所得額

那么稿酬個人所得稅計算方法是怎樣的呢？稿酬所得以個人每次取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用。適用20%的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30%，故其實際稅率為14%，計算公式為：

（1）每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額－800）×20%×（1－30%）；

（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）。

每次取得的收入按如下規(guī)定確定：

I、個人每次以圖書，報刊方式出版，發(fā)表同一作品(文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品)，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版，發(fā)表或再版（改版）同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版（改版）所得按分次（兩處或兩處以上）所得計征個人所得稅。

II、個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

III、作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。

例：某人因一篇小說出版，獲稿費20000元，后又取得加印又得稿費10000元。

第一次繳納個人所得稅：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）=2240（元）；

第二次繳納個人所得稅：（20000+10000）×（1－20%）×20%×（1－30%）－2240=1120（元）?！凹佑　睘橐淮嗡茫案陌妗睘槎啻嗡?。

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