證券分析師：我國(guó)個(gè)稅改革核心是提高人均收入

• 2018年9月4日 YangJinZhu來(lái)源：搜狐 668 39
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現(xiàn)代個(gè)人所得稅首創(chuàng)于英國(guó)，每個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅制都有不同的特點(diǎn)，英國(guó)個(gè)人所得稅制度細(xì)節(jié)變化頻繁。美國(guó)個(gè)稅制度完善。

現(xiàn)代個(gè)人所得稅首創(chuàng)于英國(guó)，每個(gè)國(guó)家的個(gè)人所得稅制都有不同的特點(diǎn)，英國(guó)個(gè)人所得稅制度細(xì)節(jié)變化頻繁。美國(guó)個(gè)稅制度完善。

華泰證券首席宏觀分析師李超分析稱(chēng)，中國(guó)當(dāng)前個(gè)稅改革較為艱難，本質(zhì)并不在稅制本身的設(shè)計(jì)，而在于人均收入水平過(guò)低，所以，中國(guó)當(dāng)前仍要著力解決發(fā)展不平衡不充分的問(wèn)題，通過(guò)發(fā)展經(jīng)濟(jì)提高人均收入水平，而無(wú)需過(guò)于關(guān)注總量指標(biāo)與其他國(guó)家的對(duì)比。

近日，中國(guó)的個(gè)稅改革草案已經(jīng)由十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò)，進(jìn)入細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)階段，我國(guó)可借鑒其他國(guó)家成熟的個(gè)人所得稅制。

稅制的實(shí)施細(xì)則是核心

英國(guó)從1799年開(kāi)始征收個(gè)人所得稅，經(jīng)過(guò)兩百多年的發(fā)展與完善，個(gè)人所得稅制度逐漸成為一套較為成熟的稅制。英國(guó)將納稅人各種來(lái)源的收入扣除必要費(fèi)用后加以匯總，再根據(jù)不同的免稅情形進(jìn)行扣除，得到納稅人當(dāng)年應(yīng)稅收入，最后使用同一稅率結(jié)構(gòu)，對(duì)當(dāng)年應(yīng)稅收入計(jì)征個(gè)人所得稅。英國(guó)個(gè)人所得稅是按財(cái)政年度通過(guò)收入直接扣繳和自行申報(bào)兩種方式繳納。收入直接扣繳指由雇主在發(fā)放工資、薪金時(shí)，直接從給納稅人發(fā)放的工資、薪金所得中預(yù)先扣繳個(gè)人所得稅。自行申報(bào)指以填寫(xiě)納稅申請(qǐng)表的方式自行納稅，收入來(lái)源廣的高收入者或非雇用獨(dú)立勞動(dòng)者在申報(bào)表上填寫(xiě)來(lái)源于各方面的全部收入、費(fèi)用以及稅收減免額，由稅務(wù)局計(jì)算應(yīng)納稅額。兩種繳納方式并行，能夠很好地覆蓋各種收入人群，體現(xiàn)稅收公平。

美國(guó)實(shí)行聯(lián)邦與各州獨(dú)立立法、各司其職，聯(lián)邦、州和地方政府三級(jí)分管征稅的稅收體制。美國(guó)現(xiàn)行稅制以所得稅為主體，但各級(jí)稅收來(lái)源側(cè)重不同。聯(lián)邦稅收倚重個(gè)人所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅和公司所得稅。美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅是聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)源。在州層面，各州雖然情況不一，但稅收大多來(lái)自一般銷(xiāo)售稅、所得稅和總收入稅。在地方政府維度，地方政府主要稅收來(lái)自財(cái)產(chǎn)稅。美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅是聯(lián)邦政府的主要收入來(lái)源。美國(guó)個(gè)稅制度核心是綜合制稅基與超額累進(jìn)制稅率，同時(shí)設(shè)立多層次減免抵扣項(xiàng)目，精準(zhǔn)化制度細(xì)節(jié)。

李超表示，美國(guó)個(gè)稅制度以家庭為單位征收方式、個(gè)稅完善的減免規(guī)定、把財(cái)產(chǎn)性收入納入個(gè)人所得稅征收范圍中，同時(shí)降低最高邊際稅率，這些都對(duì)我國(guó)個(gè)稅改革有所借鑒。

個(gè)稅改革讓財(cái)富分配更為均衡

日本按照個(gè)人收入來(lái)源的不同，對(duì)工資性收入、經(jīng)營(yíng)性收入、財(cái)產(chǎn)性收入以及其他收入都按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，但具體的規(guī)定不同。工資性收入按照7級(jí)累進(jìn)制征收所得稅，最高稅率為45%。日本的稅制結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅占比較高，2017年年均超過(guò)預(yù)算收入的30%。2017年，在日本工資稅的納稅人群約4950萬(wàn)人，占日本總?cè)丝诘?9%，納稅人中有58%是最低的5%稅率檔。

韓國(guó)相比主要經(jīng)濟(jì)體如美國(guó)、歐洲以及中國(guó)，財(cái)富分配更為均衡。李超表示，韓國(guó)人所得稅制度的收入調(diào)節(jié)效果較好是主要原因之一，相關(guān)設(shè)計(jì)值得借鑒，比如，逐步擴(kuò)大稅收抵扣范圍，減輕了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)；費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)將稅基劃分為幾個(gè)級(jí)距，級(jí)距越高，費(fèi)用扣除比例越低；以家庭為單位進(jìn)行基本扣除；提高金融資產(chǎn)適用稅率，加重對(duì)財(cái)產(chǎn)、遺產(chǎn)及贈(zèng)與物的課稅等。

在德國(guó)，個(gè)人實(shí)際稅負(fù)會(huì)因居民身份、申報(bào)方式、納稅等級(jí)、稅收抵扣條件等不同出現(xiàn)較大區(qū)別。德國(guó)的納稅等級(jí)制度可以有效緩解特定人群的稅收壓力。差異化的稅收安排可以有效促進(jìn)社會(huì)公平。稅收抵扣政策體現(xiàn)出個(gè)稅制度的人性化安排和降低家庭福利損失的政策初衷。

俄羅斯2001年執(zhí)行稅制改革，居民個(gè)稅實(shí)行13%的單一稅率，非居民個(gè)稅實(shí)行30%的稅率，針對(duì)其他特定收入設(shè)有補(bǔ)充稅率。俄羅斯的主要問(wèn)題是富人的逃稅，因此，在執(zhí)行“一刀切”稅率之后，富人逃稅降低，同時(shí)，俄羅斯基尼指數(shù)并沒(méi)有因?yàn)槎惵矢母锍霈F(xiàn)惡化。

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