技術升級提升競爭力，行業(yè)轉型增強優(yōu)勢，國際學校行業(yè)企業(yè)如何選擇？
國際學校是指跟隨外國僑民母國的教育制度，為外國僑民提供其母語教育的學校。近年來又發(fā)展成同時可以為本國學生提供國外教育模式的學校。一般來說，國際學校（英語：International School）是...
最近人們一直糾結在如何申報個稅中不能自拔，不是大家對于申報系統(tǒng)不會操作，也不是不知道如何計算，而是在3500元和5000元之間來回徘徊，感覺被這兩個數字玩壞了。
這其中當然有國家關于個稅政策沒有完全出臺到位有關，但是今天我想說的卻實實在在是一個老生常談的問題，這個問題在個人所得稅產生時就已經明確有了答案，可是很多人卻搞不清楚，甚至連一些院校教授都搞不清楚，真的我都不知道說什么了?
問題是這樣的，咱們轉換一種表述，2018年9月計提職工薪酬同時計提了個稅，但是工資在10月份發(fā)放，那么個稅應該在幾月份繳納?
對于這個問題我們需要明確以下幾個問題，這些問題明確了，這個不著四六的問題也就解決了。
1.為什么要計提工資?
這是企業(yè)會計準則對于企業(yè)會計核算的要求，在會計中叫權責發(fā)生制，是為了準確核算當期成本費用的要求。企業(yè)會計準則-基本準則第九條，“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告?！逼髽I(yè)會計準則第9號—職工薪酬》第五條，“企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產成本的除外”，當然稅法對于這個也是認可的，否則你當期的收入過高，也不利于企業(yè)所得稅的繳納，所以計提工資就是會計準則的事，在企業(yè)所得稅中成本費用的扣除要求也是遵循會計準則的。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。
2.稅法要求企業(yè)計提個稅了嗎?
這一點是絕對沒有的，別說稅法沒有，會計準則都沒有，這一點這哥倆絕對保持一致。因為從企業(yè)會計準則考慮，個稅是員工個人的事，和企業(yè)成本費用無關，根本無需規(guī)定;從稅法而言，我只管你扣繳，在納稅義務發(fā)生時你代扣代繳就可以了，至于你計提不，我才懶得管你，所以你覺得計提個稅是有人管你，這個真的是你自己想多了
說到納稅義務和代扣代繳我們同時要牽涉出下面三個問題:
(1)個稅的納稅義務人到底是誰?
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第九條個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人
(2)個稅納稅義務發(fā)生時間到底是什么時候?
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。個人所得稅是針對于取得所得的個人征收的稅種，所以肯定是在取得所得時才需要繳納個稅，當僅僅是計提時完全沒有必要，試想某個人都未取得所得國家就征稅，稅基從何而來，法理依據從何而來，個人又哪來的錢繳稅，所以我一直說個稅納稅義務發(fā)生時間就四個字:取得所得。沒有所得不談個稅。
(3)企業(yè)在個稅繳納中扮演何種角色?
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務院稅務主管部門制定。
第十四條扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表。
第十條扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。
企業(yè)是一個扣繳義務人，即在個人取得所得稅務機關不方便征收時有償代稅務機關扣除所得取得人個稅，同時代所得取得人向稅務機關繳納個稅的角色，也就是代扣代繳的含義，這里面提到一個有償，所謂有償就是那2%的手續(xù)費。(新《個人所得稅法》第十七條對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費)
所以如果你非的給自己計提個稅找一個合理的理由，那么就在代扣代繳這里，因為你的先代扣然后再代繳，為了在財務上完整的反映這個真實的過程，所以要先計提，后申報，就這樣。
到這里我認為這個問題已經說清楚了，9月份計提，10月份發(fā)放，申報期是11月份，計提和交納沒有必然時間關系。
學習稅法一定要閱讀原文，不要只看解讀。
注：新《個人所得稅法》是從2019年1月1日開始實施，但是在上述條文的引用上以前內容并無差別。
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