個稅專項扣除細(xì)則 附《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

• 2018年12月23日 ZhangHongYuan來源：環(huán)球網(wǎng) 1457 96
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為貫徹落實新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)，國家稅務(wù)總局制定了《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》?，F(xiàn)予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

(三)《公告》規(guī)定，納稅人年度中間更換工作單位的，已經(jīng)享受過的專項附加扣除的金額，不得在新任職、受雇單位重復(fù)享受。

(四)明確了僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的納稅人，應(yīng)當(dāng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)專項附加扣除信息，在辦理匯算清繳申報時扣除。

(五)為確保納稅人合法權(quán)益，《公告》規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向該扣繳義務(wù)人申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳時申報扣除。

(六)納稅人選擇在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，向扣繳義務(wù)人報送相關(guān)專項附加扣除信息。

(七)持續(xù)享受專項附加扣除的納稅人，每年12月份應(yīng)當(dāng)對相關(guān)專項附加扣除信息進(jìn)行確認(rèn)。

(八)納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)專項附加扣除信息。

(九)明確了納稅人報送信息不完整的，應(yīng)當(dāng)補充完整;相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時報送變化情況。

(十)明確了享受各項專項附加扣除的納稅人，需要報送的相關(guān)專項附加扣除信息內(nèi)容、留存?zhèn)洳榈南嚓P(guān)資料。

(十一)明確了納稅人專項附加扣除信息的報送方式，如：納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子模板或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。并根據(jù)納稅人享受專項附加扣除的不同方式，細(xì)化明確了具體的信息報送方式及要求。同時，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息。

(十二)明確了專項附加扣除后續(xù)管理相關(guān)規(guī)定。如：納稅人應(yīng)當(dāng)對報送專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提交的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。專項附加扣除信息報表及相關(guān)備查資料，應(yīng)當(dāng)自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年;扣繳義務(wù)人對納稅人報送的相關(guān)專項附加扣除信息資料應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起五年內(nèi)留存?zhèn)洳椤６悇?wù)機關(guān)核查時，納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證;不能提供其他佐證材料，或者佐證材料仍不足以支持的，不得享受相關(guān)專項附加扣除。稅務(wù)機關(guān)核查專項附加扣除情況時，可提請有關(guān)單位和個人協(xié)助核查，相關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)協(xié)助核查。納稅人存在報送虛假專項附加扣除信息、重復(fù)享受專項附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行處理。

(十三)《公告》明確了實施的時間為2019年1月1日。

《個人所得稅專項附加扣除信息表》填表說明

一、填表須知

本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》《個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)》等法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定制定。

(一)納稅人按享受的專項附加扣除情況填報對應(yīng)欄次;納稅人不享受的項目，無需填報。納稅人未填報的項目，默認(rèn)為不享受。

(二)較上次報送信息是否發(fā)生變化：納稅人填報本表時，對各專項附加扣除，首次報送的，在“首次報送”前的框內(nèi)劃“√”。繼續(xù)報送本表且無變化的，在“無變化”前的框內(nèi)劃“√”;發(fā)生變化的，在“有變化”前的框內(nèi)劃“√”，并填寫發(fā)生變化的扣除項目信息。

(三)身份證件號碼應(yīng)從左向右頂格填寫，位數(shù)不滿18位的，需在空白格處劃“/”。

(四)如各類扣除項目的表格篇幅不夠，可另附多張《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

二、適用范圍

(一)本表適用于享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人六項專項附加扣除的自然人納稅人填寫。選擇在工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時享受的，納稅人填寫后報送至扣繳義務(wù)人;選擇在年度匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，納稅人填寫后報送至稅務(wù)機關(guān)。

(二)納稅人首次填報專項附加扣除信息時，應(yīng)將本人所涉及的專項附加扣除信息表內(nèi)各信息項填寫完整。納稅人相關(guān)信息發(fā)生變化的，應(yīng)及時更新此表相關(guān)信息項，并報送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機關(guān)。

納稅人在以后納稅年度繼續(xù)申報扣除的，應(yīng)對扣除事項有無變化進(jìn)行確認(rèn)。

三、各欄填寫說明

(一)表頭項目

填報日期：納稅人填寫本表時的日期。

扣除年度：填寫納稅人享受專項附加扣除的所屬年度。

納稅人姓名：填寫自然人納稅人姓名。

納稅人識別號：納稅人有中國居民身份證的，填寫公民身份號碼;沒有公民身份號碼的，填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。

(二)表內(nèi)基礎(chǔ)信息欄

納稅人信息：填寫納稅人有效的手機號碼、電子郵箱、聯(lián)系地址。其中，手機號碼為必填項。

納稅人配偶信息：納稅人有配偶的填寫本欄，沒有配偶的則不填。具體填寫納稅人配偶的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

(三)表內(nèi)各欄

1.子女教育

子女姓名、身份證件類型及號碼：填寫納稅人子女的姓名、有效身份證件名稱及號碼。

出生日期：填寫納稅人子女的出生日期，具體到年月日。

當(dāng)前受教育階段：選擇納稅人子女當(dāng)前的受教育階段。區(qū)分“學(xué)前教育階段、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

當(dāng)前受教育階段起始時間：填寫納稅人子女處于當(dāng)前受教育階段的起始時間，具體到年月。

當(dāng)前受教育階段結(jié)束時間：納稅人子女當(dāng)前受教育階段的結(jié)束時間或預(yù)計結(jié)束的時間，具體到年月。

子女教育終止時間：填寫納稅人子女不再接受符合子女教育

扣除條件的學(xué)歷教育的時間，具體到年月。

就讀國家(或地區(qū))、就讀學(xué)校：填寫納稅人子女就讀的國家或地區(qū)名稱、學(xué)校名稱。

本人扣除比例：選擇可扣除額度的分?jǐn)偙壤?，由本人全額扣除的，選擇“100%”，分?jǐn)偪鄢?，選“50%”，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

2.繼續(xù)教育

當(dāng)前繼續(xù)教育起始時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的起始時間，具體到年月。

當(dāng)前繼續(xù)教育結(jié)束時間：填寫接受當(dāng)前學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的結(jié)束時間，或預(yù)計結(jié)束的時間，具體到年月。

學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育階段：區(qū)分“?？?、本科、碩士研究生、博士研究生、其他”四種情形，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。

職業(yè)資格繼續(xù)教育類型：區(qū)分“技能人員、專業(yè)技術(shù)人員”兩種類型，在對應(yīng)框內(nèi)打“√”。證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)、發(fā)證(批準(zhǔn))日期：填寫納稅人取得的繼續(xù)教育職業(yè)資格證書上注明的證書名稱、證書編號、發(fā)證機關(guān)及發(fā)證(批準(zhǔn))日期。

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