社保征收以穩(wěn)為主 社保體制改革對(duì)個(gè)人及公司有何影響？

• 2018年9月6日 GuoMeng來源：第一財(cái)經(jīng) 中金網(wǎng) 1290 84
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  2018-2024年臺(tái)球桌市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查及供需格局分析預(yù)測(cè)報(bào)告

  隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，臺(tái)球桌市場(chǎng)發(fā)展面臨巨大機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面，臺(tái)球桌企業(yè)數(shù)量越來越多，市場(chǎng)正面臨著供給與需求的不對(duì)稱，臺(tái)球桌行業(yè)有進(jìn)一步洗牌的強(qiáng)烈要求，但是在一些臺(tái)球桌細(xì)分...

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確改革國稅地稅征管體制，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

社保征收以穩(wěn)為主

近日，社保征收劃歸稅務(wù)引發(fā)熱烈討論和關(guān)注。7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確改革國稅地稅征管體制，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

政府計(jì)劃將社保繳費(fèi)由之前的社保部門和稅務(wù)部門“雙重征繳”改為稅務(wù)部門征繳，主要是考慮到稅務(wù)部門征繳效率的提升，這將在一定程度上增加企業(yè)和居民社保幅度，但也引發(fā)了人們的擔(dān)憂。

一方面，社保改由稅務(wù)統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，帶動(dòng)社保規(guī)模增長(zhǎng)，有效彌補(bǔ)養(yǎng)老金缺口。但社會(huì)目前普遍擔(dān)憂，這一變化會(huì)導(dǎo)致稅減后社保增加，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。

社保繳費(fèi)新規(guī)對(duì)企業(yè)帶來什么影響?

社保征繳制度改革主要從兩個(gè)方面影響社保繳納情況，一是提升社保繳費(fèi)比例，另一個(gè)是擴(kuò)大社保覆蓋面。

西南證券分析師楊業(yè)偉測(cè)算表示，由稅務(wù)部門征繳社保最多將增加年社保收入1.65萬億元左右。

提升繳費(fèi)比例、擴(kuò)大社保覆蓋面，無疑短期內(nèi)會(huì)對(duì)企業(yè)盈利造成影響。楊業(yè)偉認(rèn)為，社保征繳制度改變最多將導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降1.2萬億元，居民收入下降4519億元。如果對(duì)企業(yè)利潤(rùn)沖擊為1.2萬億元，按2016年收入法GDP中企業(yè)盈余19.2萬億元估算，這將導(dǎo)致企業(yè)稅前利潤(rùn)下降6.3個(gè)百分點(diǎn)。

當(dāng)前我國企業(yè)社保繳納合規(guī)率較低，有超三成企業(yè)按最低繳費(fèi)基數(shù)繳納社保費(fèi)。華泰證券分析師曹巖認(rèn)為，本次“社保轉(zhuǎn)稅”對(duì)于議價(jià)能力較差，且社保繳納不合規(guī)的企業(yè)帶來的沖擊或相對(duì)要大，這類企業(yè)大多以民企、中小企業(yè)為主。

新三板上市公司“米宅科技 ”依據(jù)中小企業(yè)的人數(shù)規(guī)模，進(jìn)行了多種場(chǎng)景的模擬測(cè)算。結(jié)果顯示，社保劃歸稅務(wù)統(tǒng)一征收后，企業(yè)在社保方面的支出會(huì)大幅增加。

當(dāng)規(guī)模在50人時(shí)，若平均工資是10000元，社保改制后，公司每年需為社保多支出113萬元。若公司規(guī)模為500人，平均工資為1.5萬元，每年將為社保多支出2000萬元。按照測(cè)算結(jié)果，身為雇員的你可以大致估算社保體制改革對(duì)自己公司帶來的影響。

不過，“社保轉(zhuǎn)稅”也并不一味地給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)。華泰證券曹巖在研報(bào)中稱，“社保轉(zhuǎn)稅 ”一方面社保征繳由稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)有利于降低企業(yè)的稅務(wù)奉行成本，另一方面企業(yè)所得稅將有所減少。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第四十九條規(guī)定，納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。

就受沖擊的行業(yè)來看，勞動(dòng)密集型行業(yè)受到的影響可能最大。包括服務(wù)業(yè)中的酒店、物流、餐飲、快遞以及傳統(tǒng)制造業(yè)等首當(dāng)其沖。在勞動(dòng)密集型行業(yè)中，人工成本占到企業(yè)總成本比例較高，通常會(huì)達(dá)40%甚至更高，“社保轉(zhuǎn)稅”的變動(dòng)，對(duì)這類企業(yè)的影響不可謂不大。

社保體制改革對(duì)個(gè)人有何影響?

既然此前全國的社保繳納合規(guī)率不高，那么此次改革后，不合規(guī)的企業(yè)會(huì)因社保支出增加而受到?jīng)_擊，這些企業(yè)的員工自然也會(huì)收到影響。

最主要的影響，就是不合規(guī)企業(yè)員工的稅后收入可能會(huì)降低，負(fù)擔(dān)的社保繳納金額會(huì)提高，但此前合規(guī)繳納社保的企業(yè)員工，其稅后收入不會(huì)受到影響。

天風(fēng)證券劉明章認(rèn)為，“社保轉(zhuǎn)稅”將使企業(yè)一方至少增加30%以上的成本，員工一方也至少增加10%以上的成本，所以個(gè)稅法在減稅的同時(shí)，企業(yè)跟員工的雙方的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的成本必然會(huì)有極大的提升，勞資雙方加起來要到40%。

華泰證券曹巖認(rèn)為，“社保轉(zhuǎn)稅 ”后雖然不合規(guī)企業(yè)員工的社保資金上升，但實(shí)際到手工資減少在一定程度上會(huì)降低個(gè)人消費(fèi)水平。他以上海為例，對(duì)比了“社保轉(zhuǎn)稅”前后，員工到手工資的情況。

上海市人力資源與社會(huì)保障局規(guī)定，2018年度職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上、下限分別為21396元和4279元。以稅前月工資水平為1萬元，在社保繳納不合規(guī)的情況下(未考慮住房公積金)，該員工實(shí)際到手工資為8895.57 元;而在“社保轉(zhuǎn)稅收 ”后合規(guī)繳納的情況下，該員工到手工資下降到8415元，較此前的稅后收入下降了5.7%。

社保費(fèi)劃歸稅務(wù)征收以“穩(wěn)”為主，不強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化征管

社保費(fèi)征管劃歸稅務(wù)，力度必然會(huì)比之前提高，在企業(yè)負(fù)擔(dān)較重背景下，稅務(wù)部門會(huì)否利用各種手段全力征繳以及費(fèi)率進(jìn)一步下調(diào)仍待觀察。

隨著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)明年起統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門征管時(shí)間逼近，未足額繳納社保費(fèi)的企業(yè)開始擔(dān)心在強(qiáng)大的稅務(wù)部門征管下，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，甚至?xí)灰笞防U以往欠費(fèi)。

一位地方稅務(wù)人士告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前稅務(wù)部門與人社部門強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定為主，并沒有談?wù)搹?qiáng)化征管。實(shí)際上從明年開始，像社保繳費(fèi)登記、變更信息、人數(shù)等仍由人社部門負(fù)責(zé)，稅務(wù)部門只負(fù)責(zé)社保費(fèi)的申報(bào)和征收，對(duì)社保費(fèi)的稽查暫未確定。因此社會(huì)上擔(dān)心明年開始征管大幅加強(qiáng)并沒有道理。

多位地方稅務(wù)人士告訴第一財(cái)經(jīng)記者，目前社保費(fèi)征管上各地情況有所不同，但稅務(wù)部門征管社保費(fèi)用執(zhí)法剛性更強(qiáng)。由于稅務(wù)部門征收個(gè)人所得稅，因此掌握企業(yè)用工人數(shù)、工資待遇等信息，如果借用金稅三期將這一信息與企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)信息打通比對(duì)，征管力度將大大提高，企業(yè)虛假申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)將容易被發(fā)現(xiàn)。但目前這兩大信息并未打通，也暫時(shí)未收到通知，但未來不排除這樣的可能。

現(xiàn)行的中國社保費(fèi)征管方式比較復(fù)雜。北京、上海等地仍由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，河北等地按繳費(fèi)項(xiàng)目或繳費(fèi)人群不同分別由稅務(wù)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收，安徽、湖北等11個(gè)省市(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)采用“社保核定、稅務(wù)代征”的方式，而廣東、浙江等省市則由稅務(wù)部門全責(zé)征收。

一般來說，稅務(wù)部門的征管能力明顯高于社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，因此越來越多的省份選擇了稅務(wù)部門參與社保費(fèi)征繳，以增強(qiáng)當(dāng)?shù)厣绫；鸬目沙掷m(xù)性。為了明晰機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)關(guān)系，規(guī)范稅費(fèi)管理，隨著國稅局和地稅局合并逐步完成，按照黨中央和國務(wù)院部署，今年12月10日前要完成社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。

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