個稅改革什么時(shí)候?qū)嵤?這四個問題值得關(guān)注

• 2018年9月26日 GuoMeng來源：人民網(wǎng) 中華寫字樓網(wǎng) 763 46
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  2018-2024年中國證券承銷保薦行業(yè)發(fā)展前景及投資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測分析報(bào)告

  隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，證券承銷保薦市場發(fā)展面臨巨大機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在市場競爭方面，證券承銷保薦企業(yè)數(shù)量越來越多，市場正面臨著供給與需求的不對稱，證券承銷保薦行業(yè)有進(jìn)一步洗牌的強(qiáng)烈要求，但...

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改lt;中華人民共和國個人所得稅法gt;的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過)，新修訂的個人所得稅法自2019年1月1日起施行。

個稅改革什么時(shí)候?qū)嵤?這四個問題值得關(guān)注

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改lt;中華人民共和國個人所得稅法gt;的決定》(2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過)，新修訂的個人所得稅法自2019年1月1日起施行。

為讓納稅人提前享受改革紅利，2018年10月1日至12月31日實(shí)施過渡期政策，先行對納稅人取得的工資、薪金所得，對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按每月5000元的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新的稅率表。

1.綜合所得稅率表有哪些調(diào)整?

在維持7級超額累進(jìn)稅率不變的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拉長3%、10%、20%三檔較低稅率對應(yīng)的級距，同步縮減25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距維持不變。這樣處理，一是7級稅率可以較好實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。二是擴(kuò)大中低檔稅率級距，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù)，解決此前納稅人收入小幅增加適用稅率急劇攀升的問題。

2.經(jīng)營所得稅率表有哪些調(diào)整?

對原個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營稅率表進(jìn)行了改革完善，在維持5%至35%的5級超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級距，如最低稅率5%對應(yīng)的級距由原1.5萬元提高到3萬元;最高稅率35%對應(yīng)的級距上限由原10萬元提高到50萬元，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān)。

3. 2018年第四季度納稅人取得工資、薪金所得怎樣適用基本減除費(fèi)用和稅率?

對納稅人在2018年10月1日(含)后實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除, 并按照新的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

例：某公司于2018年10月10日發(fā)放員工工資,其中:

張先生取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資7000元,按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為2000元,適用稅率3%,應(yīng)繳稅款60元;

陳女士取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資9000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210，應(yīng)繳稅款190元;

王先生取得(扣除“三險(xiǎn)一金”)工資18000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410，應(yīng)繳稅款1190元。

友情提示：工資薪金按月計(jì)稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計(jì)稅，適用新稅率表,且只能享受一次5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4.2018年第四季度個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得怎樣計(jì)稅?

(一)對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

(二)對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照經(jīng)營所得稅率表和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

1.月(季)度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額 應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

2.年度匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額 應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

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9月20日，國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)好簡政減稅降負(fù)措施更好服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展有關(guān)工作的通知》(稅總發(fā)〔2018〕150號)，明確多項(xiàng)減稅降負(fù)工作，要求落實(shí)降低增值稅稅率、落實(shí)個人所得稅改革措施以及有序推進(jìn)社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)準(zhǔn)備工作。

稅務(wù)總局副局長王陸進(jìn)表示，《通知》要求各級稅務(wù)部門持續(xù)加大工作力度，不折不扣、不拖不延地落實(shí)好各項(xiàng)簡政減稅降負(fù)措施，更好地營造穩(wěn)定公平透明、可預(yù)期的稅收營商環(huán)境，為市場主體添活力，為人民群眾增便利。

個稅改革惠及每一名納稅人

上述《通知》要求，扎實(shí)落實(shí)個人所得稅改革措施。

《通知》明確指出，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是我國個人所得稅制前所未有的重大改革。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和緊迫感，按照“一次立法、兩步實(shí)施”的安排，切實(shí)做好2018年10月1日起提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表、2019年1月1日起全面實(shí)施綜合與分類稅制的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

例如，稅務(wù)部門將穩(wěn)妥開展信息系統(tǒng)搭建，密切加強(qiáng)部門協(xié)作和信息共享，迅速組織開展好稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和面向納稅人、扣繳義務(wù)人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保落實(shí)新稅法的各項(xiàng)資源配置及時(shí)到位，各項(xiàng)配套措施有效落地，各項(xiàng)改革任務(wù)圓滿完成。同時(shí)，要緊扣納稅人訴求，回應(yīng)納稅人關(guān)切，化解納稅人疑慮，扎扎實(shí)實(shí)做好改革實(shí)施工作，確保改革紅利及時(shí)惠及每一名納稅人，確保改革成果由納稅人所享，改革成效獲納稅人點(diǎn)贊。

研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率

國務(wù)院常務(wù)會議明確要求，“在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變，嚴(yán)禁自行對企業(yè)歷史欠費(fèi)進(jìn)行集中清繳?！?/p>

上述《通知》明確，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一安排部署，在地方政府的領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與有關(guān)部門的配合，堅(jiān)持穩(wěn)字當(dāng)頭，積極穩(wěn)妥做好資料移交、系統(tǒng)對接等工作，建立部門間常態(tài)化信息共享和協(xié)作機(jī)制，優(yōu)化社保費(fèi)和非稅收入繳費(fèi)服務(wù)資源配置，從繳費(fèi)人需求出發(fā)，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，整合稅費(fèi)繳納流程，簡并繳費(fèi)資料報(bào)送，降低繳費(fèi)成本，確保劃轉(zhuǎn)工作平穩(wěn)有序、信息系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行、繳費(fèi)人和社會各界反映良好。

《通知》強(qiáng)調(diào)，特別是要按照國務(wù)院明確的“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的已定部署，已負(fù)責(zé)征收社保費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，務(wù)必在社保征收機(jī)構(gòu)改革到位前，一律保持現(xiàn)有征收政策不變，務(wù)必做到不自行組織開展以前年度的欠費(fèi)清查，務(wù)必對有令不行、有禁不止、違反規(guī)定的行為依法依規(guī)堅(jiān)決糾正、嚴(yán)肅處理。同時(shí)，要認(rèn)真進(jìn)行分析測算，抓緊研究提出適當(dāng)降低社保費(fèi)率、確?？傮w上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策措施。

確保減稅政策應(yīng)享盡享

《通知》要求，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)國家已出臺的減稅措施，特別是今年出臺的降低增值稅稅率、擴(kuò)大增值稅留抵退稅范圍、放寬享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、允許單價(jià)500萬元以下新購進(jìn)設(shè)備器具一次性稅前扣除、取消委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除限制等一系列優(yōu)惠政策，為促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推動實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級和增強(qiáng)社會創(chuàng)造力營造良好環(huán)境。

根據(jù)相關(guān)政策，今年5月1日起實(shí)施增值稅改革，將原適用17%稅率的制造業(yè)等、11%稅率的建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅率，分別下調(diào)1個百分點(diǎn)。此外，于2018年9月30日前完成退還期末留抵稅額工作。

稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至8月份，僅增值稅降低稅率和留抵退稅兩項(xiàng)政策已合計(jì)減稅1745億元。

此外，《通知》還明確，要牢固樹立不落實(shí)稅收優(yōu)惠政策也是收“過頭稅”的觀念，進(jìn)一步深入細(xì)致加強(qiáng)稅收政策宣傳輔導(dǎo)，及時(shí)提醒和幫助納稅人享受稅收優(yōu)惠，確保國家出臺的各項(xiàng)減稅政策應(yīng)知盡知、應(yīng)享盡享。要加強(qiáng)政策效應(yīng)跟蹤分析，及時(shí)查找和改進(jìn)落實(shí)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，確保政策落地見效，不為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行增添任何不利因素。

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