上海將進(jìn)一步制定國(guó)有企業(yè)股權(quán)激勵(lì)政策指引，指導(dǎo)國(guó)企探索多種激勵(lì)模式，建立健全多層次、系統(tǒng)化的正向激勵(lì)體系。同時(shí)進(jìn)一步推動(dòng)重點(diǎn)激勵(lì)項(xiàng)目落地，2019年年內(nèi)再完成一批國(guó)有企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并推進(jìn)金融企業(yè)激勵(lì)試點(diǎn)工作。金融企業(yè)包括哪些?金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是?
上海將進(jìn)一步制定國(guó)有企業(yè)股權(quán)激勵(lì)政策指引，指導(dǎo)國(guó)企探索多種激勵(lì)模式，建立健全多層次、系統(tǒng)化的正向激勵(lì)體系。同時(shí)進(jìn)一步推動(dòng)重點(diǎn)激勵(lì)項(xiàng)目落地，2019年年內(nèi)再完成一批國(guó)有企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，并推進(jìn)金融企業(yè)激勵(lì)試點(diǎn)工作。金融企業(yè)包括哪些?金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是怎樣的?
金融企業(yè)包括哪些
金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門(mén)授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的郵政儲(chǔ)蓄銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和部分財(cái)務(wù)公司等;執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等;執(zhí)業(yè)需取得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)許可證的各類(lèi)保險(xiǎn)公司等。
金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策
一、增值稅優(yōu)惠
(一)免征增值稅
1、自2017年12月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的 利息收入 ，免征增值稅。
這里的小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))的農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款;沒(méi)有授信額度的,是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
2、金融同業(yè)往來(lái)利息收入。
(1) 金融機(jī)構(gòu) 與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。
(2)銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)務(wù)。
(3)金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為。
(4)金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
(5)金融機(jī)構(gòu)間開(kāi)展質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品。
質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。
(7)金融機(jī)構(gòu)間開(kāi)展持有政策性 金融債券 。
政策性金融債券，是指開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。
(二)簡(jiǎn)易計(jì)稅
農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱(chēng)縣事業(yè)部)，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、所得稅優(yōu)惠
(一)減計(jì)收入
自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額 時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。這里的小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。
(二)貸款損失準(zhǔn)備金
1、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金
金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下:
準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。
金融企業(yè)按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2015〕3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用此規(guī)定。
2、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金
金融企業(yè)根據(jù)《 貸款風(fēng)險(xiǎn) 分類(lèi)指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào))，對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:
(一)關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%;
(二)次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%;
(三)可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%;
(四)損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。
三、印花稅優(yōu)惠
自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
以上就是金融企業(yè)和金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)情況介紹。
2020-2025年中國(guó)金融產(chǎn)業(yè)前景分析與市場(chǎng)調(diào)查研究報(bào)告
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