解讀：個稅改革的三大難題

• 2018年6月27日 WuYaNan來源：網(wǎng)易財經(jīng) 1334 87
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  在一個供大于求的需求經(jīng)濟時代，企業(yè)成功的關(guān)鍵就在于，是否能夠在需求尚未形成之時就牢牢地鎖定并捕捉到它。那些成功的公司往往都會傾盡畢生的精力及資源搜尋產(chǎn)業(yè)的當前需求、潛在需求以及新的...

此前的歷次個人所得稅的修改主要是提升扣除額度，2005年，中國將工薪所得稅扣除額從800元提高至1600元；2007年將扣除額從1600元提高到2000元；2011年個人所得稅扣除額將從現(xiàn)2000元提高到3500元。直到2018年6月19日，擬將綜合所得基本減除費用標準提高到5000元/月（6萬

按最新進展修改，擬將個稅起征點由3500元提高至5000元/月(6萬元/年);擬對部分勞動性所得實行綜合征稅，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動型所得納入綜合征稅范圍;并首次增設(shè)專項扣除，將子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項附加扣除。

自1995年中國提出建立覆蓋全部個人收入的分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制，時隔24年，終于在今年迎來一次重要調(diào)整。這標志著中國個人所得稅制向綜合與分類相結(jié)合的征收方式正式邁進。

根據(jù)《草案》規(guī)定，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

個稅改革的三大難題，我們準備好了嗎?

個稅改革牽涉面非常之廣，可謂全民關(guān)注;但每一次力度大、根本性的變革，都需要做好配套工作。即使是在稅務(wù)的“征管”，也就是通俗說的“收稅”系統(tǒng)這個領(lǐng)域，也必須有相應(yīng)的進步和配套，才可能更好地服務(wù)于個稅改革。

我們今天繼續(xù)請到了上海財經(jīng)大學的范子英教授，請他從這些“難題”入手，為我們談?wù)勥€有什么問題需要解決。從這些技術(shù)分析，我們可以看到個稅改革更為困難也更為深遠的一面。

三大難題

大概是三年前，我去一個中部省份的地稅局打印我的個稅繳納證明，被告知我只能打印當年的，之前年份的數(shù)據(jù)由于數(shù)據(jù)庫更換無法提供。

更讓我吃驚的是，當我把身份證放到那個機器上，居然顯示我的身份證號碼對應(yīng)了兩個自然人，于是連當年的個稅清單都無法提供了。

如果是這樣一個征管系統(tǒng)，是完全無法應(yīng)對這次的個稅大改的。

自改革開放以來的6次個稅修正，都沒有涉及到征管體系的改革。這次的個稅大改，一共是6大塊內(nèi)容，除了第1條，其余5條均跟稅收征管相關(guān)。

這會讓稅務(wù)機關(guān)直面三大難題——自然人、家庭、跨地區(qū)。

過去幾十年的稅收征管歷程中，整個稅務(wù)機關(guān)都沒有直面自然人的習慣，即使是個人所得稅這樣與自然人密切相關(guān)的稅種，也是采取代扣代繳的方式。

雖然有一個年收入12萬以上的申報制度，大多數(shù)地方也是走走形式，年終申報既不會讓你多交稅，更不會給你退稅。

這次的改革中，綜合征稅和起征點(基本減除費用標準)的疊加，會讓稅務(wù)機關(guān)直面所有的自然人。綜合征稅，將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得，統(tǒng)一納入綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

這一條看上去很簡單，以前主要是工資薪金的累進性，其他幾項實際上都沒有做到徹底的累進，大多數(shù)都是比例稅率。工資薪金是常規(guī)性收入，但是其他幾項不是，因此這次的起征點扣除標準是按年計算的(每年6萬，不是每月5千)，而不是現(xiàn)在的按月計算方式。

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