國地稅合并對于中國稅制改革有怎樣的意義？

• 2018年7月2日 ZhangHongYuan來源：中國新聞周刊 1238 80
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推進國稅地稅“合二為一”，對于中國的稅制改革有怎樣的意義?對于地方政府和企業(yè)來說，會有怎樣的影響?87萬稅務人員如何安置?下一步還需要在哪些方面出臺配套措施?

此外，這次合并也有利于完善國家的稅制結(jié)構(gòu)，使未來的減稅政策能夠落到實處。征收率的提升主要體現(xiàn)在直接稅上面，但直接稅的增加，會對將來間接稅的降低奠定基礎(chǔ)，從而提高我們國家稅制的國際競爭力，對中國治理體制也是一個重大的改革。

實際上，我覺得中央和地方的分成，并不在于誰來征收的問題，誰征都一樣，問題是在于按照什么原則、規(guī)則，在中央和地方對財政收入進行劃分。所以我覺得不要因為機構(gòu)合并，就說對于中央和地方分成有多大影響。我認為，主要是取決于用什么理念、原則和規(guī)則如何來處理好中央和地方的財政關(guān)系。

記者：目前機構(gòu)合并只是第一步，下一步還將從哪些方面出臺配套方案?

劉劍文：我想首先是考慮整個機構(gòu)掛牌，掛牌以后可能涉及人員的安置配備問題。比如某一個地方，原來國稅有7個局領(lǐng)導，地稅有7個局領(lǐng)導，按照現(xiàn)在的體制，也不可能減員，只能隨著時間自然增減，但可能短期內(nèi)，會對稅務干部的提拔造成一定影響。

從后續(xù)來看，我覺得首先要考慮穩(wěn)定，其次要考慮效率和公平，如何通過這種方式能更好地提高效率，在干部安置過程中，如何能夠?qū)崿F(xiàn)公平。

至于國稅總局和地方政府的協(xié)調(diào)問題，還需要進一步明確雙方在稅務機構(gòu)管理過程中的權(quán)利義務和程序問題。

讓納稅人有獲得感和安全感

記者：實際上，早在2015年12月，就提出國地稅征管體制改革，當時似乎也沒有明確要合并，為何到現(xiàn)在才進行機構(gòu)合并?

劉劍文：在中共中央國務院56號文件《關(guān)于深化國稅地稅征管體制改革實施方案》里，當時強調(diào)的一個問題是要建立高效的征管體制，要讓群眾有獲得感，提高納稅人的稅法遵從度。

在過去20多年，在中央和地方稅收分成過程中，盡管我們要充分肯定所取得的歷史功績，但還要用一個歷史的眼光看過去的分稅制改革，特別是國地稅分設(shè)的問題。

隨著經(jīng)濟發(fā)展，中國從1994年以后，GDP增長速度很快，財政收入、稅收收入也取得大幅度增長，老百姓的收入也有明顯的增加。所以，在這20多年里，老百姓的獲得感還是很明顯的。

但是在這一過程中，可以看到，國地稅分設(shè)以后，給納稅人帶來很多的麻煩。比如說在進行稅務申報登記的時候，既要向國稅局申報，也向地稅局申報，既要向國稅登記，也要向地稅局登記，占用了納稅人大量的成本費用和時間精力。而一個納稅人違規(guī)了，國稅查一遍，地稅再查一遍。

因此，合并更重要的是如何更好地服務納稅人，讓納稅人有獲得感和安全感。如何能夠更有效地保護納稅人的權(quán)利，因為稅收征管法和相關(guān)法律里面，都規(guī)定了納稅人的權(quán)利，我想這些問題可能都是我們需要去考慮的。

記者：國地稅合并之后，企業(yè)稅負是會增加還是會減少?

劉劍文：我認為，對企業(yè)納稅人的影響，主要在于減少納稅人的成本。這個成本不是稅收成本，而是費用成本。以前企業(yè)進行任何一項涉稅業(yè)務，都要準備兩套材料，造成很大浪費。除了費用成本外，還有時間成本、精力成本，我認為，這是影響很大的一件事情。

至于其他方面，比如有些地方通過稅收優(yōu)惠招商引資，合并之后，可能就沒有這些優(yōu)惠了。關(guān)于這個問題，國家有嚴格的法律規(guī)定，中央稅的稅收減免權(quán)屬于國務院決定的。地方稅的稅收減免權(quán)由省級政府來決定的。除此之外的一些稅收優(yōu)惠，可能本身就是不合理不合法的，必須要清理的，不能說因為國地稅合并就對企業(yè)稅負造成影響。但合并之后，對于稅制的統(tǒng)一是有幫助的。

此外，從法律上來講，應該依法納稅，如果說因為以前有稅收漏洞，企業(yè)納稅人該繳的稅沒繳，那么就涉及違法問題。不能因為合并以后嚴格征管了，依法征管了，就說企業(yè)稅負就增加了，因為這是本來就是企業(yè)依法該繳的。

而且下一步，可能國家還會不斷減稅讓利，出臺一些改革措施以減輕企業(yè)負擔，包括前不久個人所得稅法修改，也會有一些讓利。

記者：對于地方政府而言，這次合并，會有怎樣的影響?

劉劍文：國地稅合并以后，地方?jīng)]有主體稅種，稅收減少了，地方的收入肯定會大幅度的減少，財力越來越集中在中央。而地方政府要提供公共服務和公共產(chǎn)品，要實現(xiàn)機構(gòu)運轉(zhuǎn)，如果財政資金不足，可能就不得不通過發(fā)地方債等方式來解決。

但是這個影響，我想至少可以通過兩個方式彌補：一是加大對地方的轉(zhuǎn)移支付力度。二是將地方的一些事權(quán)上移給中央。這兩種方式，都可以減少地方的財政壓力，目的都是減少地方的負擔。

比如說從這次個人所得稅法的修訂就可以看到，涉及一些重大的專項扣除，比如失業(yè)保險金、住房公積金，這些錢就將是中央財政通過轉(zhuǎn)移支付的方式來實現(xiàn)。

所以我認為，目前改革仍是在探索的過程中，肯定會有一攬子政策出來。從國家角度來講，必須處理好中央和地方的關(guān)系，也必須調(diào)動中央和地方的積極性，目前這些方案已經(jīng)在研究之中。

記者：在處理中央和地方關(guān)系上，需要重點關(guān)注哪些方面內(nèi)容?

劉劍文：中央和地方的關(guān)系，我想一個核心就是中央和地方的財政關(guān)系。因為財政跟事權(quán)是相聯(lián)系的，財權(quán)和事權(quán)，現(xiàn)在講事權(quán)與支出責任，其實大的框架是事權(quán)與財力相結(jié)合，在這樣一個背景下，事權(quán)與支出責任要相適應。下一步，中央一定會出臺關(guān)于中央和地方關(guān)系處理的一些文件，但處理起來可能還有一個過程，改革是要一步一步地進行。

這些年學術(shù)界一直倡導制定一部政府間財政關(guān)系法，類似一個財政基本法的法案，但目前還在調(diào)研建議階段。該法主要涉及中央的財權(quán)和事權(quán)、地方的財權(quán)和事權(quán)、支出責任，應該按照怎樣的理念、原則和規(guī)則，怎樣的程序等，需要通過法律作出明確的規(guī)定。

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