社保費明年起由稅務(wù)部門征收 新政策至少將增加企業(yè)30%成本

• 2018年8月15日 GuoMeng來源：中國發(fā)展網(wǎng) 1161 75
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2019年起，你的社保將有一個大變化，那就是社保費將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

社保費明年起由稅務(wù)部門征收

2019年起，你的社保將有一個大變化，那就是社保費將交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

根據(jù)國內(nèi)最大的社保第三方專業(yè)機構(gòu)51社保發(fā)布的《中國企業(yè)社保白皮書2017》，社保繳費基數(shù)完全合規(guī)的企業(yè)僅占24.1%。低繳社保費甚至成為業(yè)內(nèi)公開的“秘密”。中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員汪德華表示，據(jù)其粗略測算，新政策至少將增加企業(yè)30%成本。他建議，給予不合規(guī)企業(yè)一定的過渡期，繼續(xù)執(zhí)行降費率政策，同時逐步實現(xiàn)全國繳費基數(shù)、費率的統(tǒng)一，并多渠道增加社保基金收入以維持其可持續(xù)性。

人社部發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2017年全年，5項社會保險基金收入合計67154億元，比上年增加13592億元，增長25.4%。

此次改革力度之大，讓不少人感嘆“社保最嚴(yán)征管時代”來了。這會對群眾和企業(yè)產(chǎn)生什么影響?

社保征收：從分散到統(tǒng)一

中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會會長、北京大學(xué)法學(xué)院教授劉劍文表示，過去社保多部門征收的局面有其歷史和政策原因。

根據(jù)國務(wù)院1999年出臺的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收。

2011年正式實施的《社會保險法》依然沒有明確規(guī)定社保費的統(tǒng)一征收機構(gòu)，只籠統(tǒng)提出，“社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！币虼?，此前各地社保費的征收機構(gòu)并不一致，有的地方是由稅務(wù)部門來征收，有的是由社保部門來征收。

“稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費，提高了征繳力度，有利于將社會保險費基向個人所得稅的稅基靠攏，解決長期存在的費基不實的問題?！敝袊缈圃菏澜缟绫Ｑ芯恐行膱?zhí)行研究員張盈華認(rèn)為，稅務(wù)部門的強制性還有助于落實《社會保險法》第六十三條對于欠繳社保費的罰則，規(guī)范市場主體的社保繳費行為。

根據(jù)我國《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》規(guī)定，職工本人以上一年度本人月平均工資為個人繳費工資基數(shù)，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)為每月全部職工工資總額。但由于征繳機構(gòu)的混亂，使得稅務(wù)部門監(jiān)管力度不夠，而社保經(jīng)辦機構(gòu)審查能力不足，促使很多企業(yè)基于利潤最大化原則，少報、瞞報職工總數(shù)或工資，使得實際繳費基數(shù)遠遠低于統(tǒng)計繳費基數(shù)。根據(jù)已公布的數(shù)據(jù)，大量企業(yè)實際繳費基數(shù)與統(tǒng)計繳費基數(shù)存在的差額普遍處于70%左右，少量地市比例低于50%，甚至低至35%。

當(dāng)前企業(yè)單位的繳費收入仍然占據(jù)了養(yǎng)老保險基金總收入的60%，仍然是社?；鹄U費的中堅力量，費基不實則會侵蝕我國本就緊張的社?；饠?shù)額，放大社保虧空的風(fēng)險，不利于社保制度的穩(wěn)定。根據(jù)一些學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，社保征收機構(gòu)的單一性與社保費的征收效率和資金利用率有著顯著的正相關(guān)關(guān)系，所以統(tǒng)一征收從實證角度看是勢在必行。

此前，社保費的征收被劃分為稅務(wù)部門職責(zé)之外，他們僅僅起第三方監(jiān)督的作用，社保經(jīng)辦機構(gòu)又沒有足夠的精力與資源去核查，因此出現(xiàn)監(jiān)管的漏洞，影響了社保征管工作協(xié)調(diào)和效率，增加了基金管理復(fù)雜程度和勞動力跨省轉(zhuǎn)移難度。但變?yōu)榻y(tǒng)征時，社保費的征繳變成稅務(wù)部門份內(nèi)之事，重視程度必然提升。這樣做還能形成稅務(wù)部門征收、財政部門管理、社保部門支出、審計部門監(jiān)督的制約網(wǎng)絡(luò)，有利于保證社?；鸢踩瑫樯绫Ｈ珖y(tǒng)籌打下基礎(chǔ)，未來若要將社保費改為社保稅也很容易。

到手工資可能下降：怎么讓群眾吃“定心丸”?

根據(jù)《職工基本養(yǎng)老保險個人賬戶管理暫行辦法》，本人月平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的60%繳費;超過當(dāng)?shù)芈毠て骄べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%繳費。一般來說，工資越高、社保的繳費基數(shù)也就越高，反之亦然，但繳費基數(shù)是存在上限和下限的。

目前，已有多地調(diào)整社保繳費基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的上、下限。其中，北京、上海兩地社保繳費基數(shù)上限均已突破2萬元，并位居前兩位。天津市社保繳費基數(shù)最低標(biāo)準(zhǔn)從去年的3159元提高至3364元，最高標(biāo)準(zhǔn)由去年的15795元提高至16821元。上海市職工社會保險繳費基數(shù)上、下限分別調(diào)整為21396元和4279元。

社保費不按時足額繳納，是當(dāng)前很多企業(yè)尤其是小微企業(yè)的“潛規(guī)則”。舉例來看，員工每月實際工資有1萬元，但企業(yè)卻按照社保繳費下限5000元來申報和繳納社保費。這樣個人到手的工資雖然變多，但從長遠來看退休后拿到的養(yǎng)老金會變少。而社保費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收以后，員工和單位得按照實際工資10000元交社保。這樣一來，雖然員工和企業(yè)當(dāng)期繳納的社保費會變多，拿到手的工資會變少，但長遠來看對員工是劃算的，將大大增加其社保權(quán)益。不過，雖然在未來養(yǎng)老金方面，能給勞動者一個更有力保障，但也會有人“不理解”，會擔(dān)心“以后能否受益”?？梢?，有關(guān)部門要多算一算賬，加強宣傳，讓群眾吃下“定心丸”。

高估的“平均工資”：解決中小企業(yè)困境

中國農(nóng)業(yè)大學(xué)會計系副教授葛長銀近日表示，社保新政如果不對中小企業(yè)“網(wǎng)開一面”，近幾年為中小企業(yè)降稅減負的成果或會“抵消”。

“交不起社保費用的企業(yè)應(yīng)該是大多數(shù)，這也是由中小企業(yè)微薄的利潤空間決定的。因此，目前統(tǒng)一按社會平均工資計繳社保費用的現(xiàn)行制度急需改革。企業(yè)交不起社保費用，最主要的原因是社保費用計繳基數(shù)社會平均工資遠遠高于企業(yè)員工的工資水平。”葛長銀說。

據(jù)北京市統(tǒng)計局資料，2017年全市職工平均工資為101599元，月平均工資為8467元。從企業(yè)所有制看，北京城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員年平均工資131700元，城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員年平均工資70738元，兩者相差60962元，非私營單位比私營單位的平均工資高出86.2%。

如果再細分行業(yè)，可以看到，2017年北京市城鎮(zhèn)非私營單位年平均工資最高的金融業(yè)年薪為253637元，城鎮(zhèn)私營單位年平均工資最低的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)僅為40210元，前者是后者的6.3倍。此外，這些差別還沒有體現(xiàn)個體收入差距，比如金融企業(yè)高管300萬年薪和農(nóng)業(yè)企業(yè)普通員工3萬年收入之間的“天壤之別”。還有一點很重要——目前的社會平均工資沒有將低收入人群統(tǒng)計進去。

2015年6月，中國社科院社會政策研究中心秘書長唐鈞曾公開表示，社會工資的統(tǒng)計范圍是規(guī)模以上企業(yè)人員的平均工資，低收入人群的工資并沒有納入進去。如果低收入人群的工資沒有統(tǒng)計進去，那平均工資就不是真正意義上的社會平均工資，有虛高成分。而一個國家政策制定的依據(jù)恰恰需要基于企業(yè)實際情況，尤其是要保護為我國經(jīng)濟和就業(yè)作出巨大貢獻的中小企業(yè)。

在《關(guān)于統(tǒng)一2018年度各項社會保險繳費工資基數(shù)和繳費金額的通知》中，北京市對低收入員工的社保計算做了微調(diào)：參加基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險的職工繳費基數(shù)下限按照北京市2017年職工月平均工資的40%，也即3387元/月來確定;參加基本醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險的職工，繳費基數(shù)下限按照北京市2017年職工月平均工資的60%，即5080元/月確定。

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整北京市2017年最低工資標(biāo)準(zhǔn)的通知》規(guī)定“我市最低工資標(biāo)準(zhǔn)每月不低于2000元”。那么剛超過最低工資標(biāo)準(zhǔn)的群體，或低于繳費基數(shù)下限的群體如何交社保?能否交得起?如果基層稅務(wù)機關(guān)在征收社保費用時依法行事，就會產(chǎn)生新問題。

葛長銀建議，可以在目前計繳社保制度的基礎(chǔ)上，進一步降低最低基數(shù)。既然高收入群體對上翻三倍，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY300%的上限繳費，那么對低收入人群，也可以“打三折”，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY30%的下限繳費，以適用廣大中小企業(yè)的社保計繳。也可以按當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的平均工資計繳中小企業(yè)員工的社保，下限可以定在當(dāng)?shù)匦袠I(yè)職工月平均工資60%。或者對符合條件的中小企業(yè)，按員工個人上年取得的平均工資計繳。

“無論如何，關(guān)鍵是實事求是地確定各地中小企業(yè)社保繳費基數(shù)下限，讓企業(yè)交得起?！备痖L銀說。

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