有關(guān)個(gè)稅改革的8個(gè)疑問

• 2018年7月2日 ZhangHongYuan來源：中國經(jīng)濟(jì)周刊 1033 65
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個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。

公眾翹首以盼的個(gè)稅改革終于啟動(dòng)。

6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議，財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆在會(huì)上作說明。6月29日，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》在中國人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開征求意見，征求意見截止日期為2018年7月28日。

此次修正案草案修改的內(nèi)容包括：首次對(duì)部分勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅;個(gè)稅起征點(diǎn)提高至每月5000元(每年6萬元);首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除;優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等。

個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種，在籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配方面發(fā)揮著重要作用。2017年全國個(gè)稅收入11966億元，占稅收總收入約8.3%。

38年來，個(gè)稅法經(jīng)過6次修正，而距離最近的一次修法已過7年。隨著國人經(jīng)濟(jì)實(shí)力的普遍增強(qiáng)，工作生活選擇的多元多樣，單純提升“起征點(diǎn)”已不足以滿足人們對(duì)個(gè)稅改革的全部期待。而根據(jù)目前已披露的內(nèi)容，本次修法從納稅結(jié)構(gòu)、稅收制度等層面綜合考量，出臺(tái)一攬子政策，力度超過以往，甚至被不少人認(rèn)為是1994年個(gè)人所得稅法實(shí)施條例發(fā)布以來改革力度最大的一次。

業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，這次稅制改革對(duì)綜合所得的中低收入者減稅效應(yīng)更為明顯，修法將4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，被視為是對(duì)現(xiàn)有個(gè)人所得稅制的一次根本性改革。

那么，應(yīng)如何理解此次個(gè)稅法修正案草案中涉及的修改內(nèi)容?此次修法會(huì)給納稅人帶來哪些實(shí)實(shí)在在的“獲得感”?記者結(jié)合劉昆部長(zhǎng)的“說明”，邀請(qǐng)權(quán)威專家，圍繞8個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行相關(guān)解讀。

一

哪一類人稅負(fù)下降最明顯?

毫無疑問，中低收入者稅收負(fù)擔(dān)下降最明顯。

從具體內(nèi)容看，將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(編者注：即起征點(diǎn)、免征額)提高至5000元，加上稅率級(jí)距(編者注：指累進(jìn)稅率表中,每一等級(jí)的最低所得額與最高所得額之間的距離)調(diào)整，并新增子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，一攬子政策帶來的減稅力度超過以往。

“此次個(gè)稅法修改，個(gè)稅納稅人普遍減負(fù)，但是具體減多少還得看綜合因素，比如專項(xiàng)扣除多少、附加扣除多少，另外還有稅率級(jí)距調(diào)整多少?！敝袊▽W(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、國家稅務(wù)總局稅收科研所原所長(zhǎng)劉佐對(duì)記者說。

若只考慮綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高、稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整兩個(gè)因素，記者粗略測(cè)算發(fā)現(xiàn)，不同收入水平的群體稅負(fù)變化不同。

以北京城鎮(zhèn)職工為例，在考慮“三險(xiǎn)一金”扣除(編者注：因工傷保險(xiǎn)與生育保險(xiǎn)不需個(gè)人繳納，故只考慮“三險(xiǎn)一金”。養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、事業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金按月收入的22.2%計(jì)算，繳費(fèi)基數(shù)上限為25401元)的基礎(chǔ)上，記者為不同收入水平的納稅人算了一筆賬(見表1)。

總體而言，月收入5000元以下的納稅人將不需要繳納個(gè)稅，稅負(fù)降幅為100%，月收入為8萬元的納稅人，年納稅額的降幅超過10%。

如果再加上專項(xiàng)附加扣除，稅負(fù)還會(huì)繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個(gè)稅。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授范子英評(píng)價(jià)說，這次稅改體現(xiàn)了地區(qū)差異，各地起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)一樣，但是專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)卻可以因城而異。一線城市的教育支出、大病醫(yī)療支出，以及住房支出都相對(duì)更多。未來的專項(xiàng)附加扣除，只要不是全國統(tǒng)一額度標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)根據(jù)實(shí)際的支出標(biāo)準(zhǔn)有所差異。稅改也體現(xiàn)了個(gè)體差異，此前的個(gè)稅是按照11類收入來源，采取分類征收的模式，不同收入來源之間的個(gè)稅是分割的，這意味著兩個(gè)總收入完全相同的個(gè)人，也會(huì)因?yàn)槭杖雭碓唇Y(jié)構(gòu)的不同而承擔(dān)不同的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。

二

起征點(diǎn)為何提高到5000元?

個(gè)稅起征點(diǎn)一直是輿論廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。從1980年個(gè)人所得稅法出臺(tái)至今，起征點(diǎn)共經(jīng)歷3次調(diào)整。從1980年的800元，到2006年的1600元、2008年的2000元，再到2011年調(diào)整至3500元并延續(xù)至今已有7年。

此次提交審議的修正案草案，擬將個(gè)稅的起征點(diǎn)從現(xiàn)在的3500元/月，提高到5000元/月(6萬元/年)。

財(cái)政部部長(zhǎng)劉昆說，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長(zhǎng)等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性?！鞍创藰?biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測(cè)算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”

對(duì)于廣大工薪階層而言，個(gè)稅起征點(diǎn)從3500元提高至5000元，意味著多了1500元的免稅額度，也意味著將有更多人不必再繳個(gè)稅。

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