倉(cāng)庫(kù)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?當(dāng)物流遇見倉(cāng)儲(chǔ)稅收減半

• 2018年11月26日 WangYu來(lái)源：土流網(wǎng) 1450 96
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  經(jīng)濟(jì)數(shù)字化趨勢(shì)突出，房地產(chǎn)咨詢行業(yè)如何借力發(fā)力，企業(yè)如何邁出更大一步？

  房地產(chǎn)咨詢，主要是應(yīng)投資者、消費(fèi)者和房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者（土地、房產(chǎn)開發(fā)商、經(jīng)營(yíng)者）的要求，就投資環(huán)境、市場(chǎng)信息（供求信息、客戶資信等）、項(xiàng)目評(píng)估、質(zhì)量鑒定、測(cè)量估價(jià)、購(gòu)房手續(xù)、相關(guān)法律等...

近來(lái)有朋友問到“倉(cāng)庫(kù)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?這一問題，其實(shí)從政策上將，儲(chǔ)備用的倉(cāng)庫(kù)是否需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅，還是得分情況看。

倉(cāng)庫(kù)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?

近來(lái)有朋友問到“倉(cāng)庫(kù)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅嗎?這一問題，其實(shí)從政策上將，儲(chǔ)備用的倉(cāng)庫(kù)是否需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅，還是得分情況看。

一、需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅的倉(cāng)庫(kù)

1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第483號(hào)公布)第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡(jiǎn)稱土地使用稅)的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

前款所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！?/p>

2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》((1988)國(guó)稅地字第15號(hào))第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”

二、可以免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的倉(cāng)庫(kù)

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分國(guó)家儲(chǔ)備商品有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2011]94號(hào))規(guī)定，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

其中，本通知所稱商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)，是指接受中央、省、市、縣四級(jí)政府有關(guān)部門委托，承擔(dān)糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、鹽(限于中央儲(chǔ)備)6種商品儲(chǔ)備任務(wù)，取得財(cái)政儲(chǔ)備經(jīng)費(fèi)或補(bǔ)貼的商品儲(chǔ)備企業(yè)。

承擔(dān)省、市、縣政府有關(guān)部門委托商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)的儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)名單由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同有關(guān)部門明確或制定具體管理辦法，并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)后予以發(fā)布。

總的來(lái)講，城鎮(zhèn)土地使用稅以在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅額對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收。其稅額標(biāo)準(zhǔn)按大城市、中等城市、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別確定，在每平方米0.6元至30元之間。土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納。具體繳納標(biāo)準(zhǔn)建議咨詢所在地地方稅務(wù)局。

你知道嗎?當(dāng)物流企業(yè)遇見大宗倉(cāng)儲(chǔ)用地，稅收減半優(yōu)惠

近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕62號(hào))，明確自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

可見，減半征收城鎮(zhèn)土地使用優(yōu)惠，由物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地(財(cái)稅〔2017〕33號(hào))，拓寬到物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地(財(cái)稅〔2018〕62號(hào))。

當(dāng)物流企業(yè)遇見大宗倉(cāng)儲(chǔ)用地，物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，以及物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。綜合財(cái)稅〔2017〕33號(hào)文和財(cái)稅〔2018〕62號(hào)兩份文件，掌握以下六個(gè)要點(diǎn)。

1

納稅主體莫混淆

雖然財(cái)稅〔2017〕33號(hào)文和財(cái)稅〔2018〕62號(hào)文件規(guī)定的減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅的對(duì)象，都與物流企業(yè)和大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地有關(guān)，但是享受稅收優(yōu)惠的納稅人不一樣。

對(duì)于物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地優(yōu)惠，納稅人是物流企業(yè)。對(duì)于物流企業(yè)承租的用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地優(yōu)惠，納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人。

2

土地用途須合規(guī)

無(wú)論是物流企業(yè)，還是將土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的其他單位和個(gè)人，享受減半征收土地使用稅的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

3

土地面積須6000平方米及以上

大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指“同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上”的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

4

辦公、生活區(qū)用地等不享受減稅優(yōu)惠

享受減稅的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類倉(cāng)房(含配送中心)、油、罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

對(duì)于物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍。

5

優(yōu)惠時(shí)限注意

對(duì)于物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地優(yōu)惠，優(yōu)惠時(shí)限自2017年1月1日起至2019年12月31日止。對(duì)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，其優(yōu)惠時(shí)限自2018年5月1日起至2019年12月31日止。

6

優(yōu)惠辦理依法備案

符合減稅條件的納稅人需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

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