個稅專項扣除如何申報？年底獎金怎么扣稅？稅務總局解答60問

• 2018年12月27日 FanTianQing來源：騰訊網(wǎng) 1497 99
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  市場快速增長，足球行業(yè)發(fā)展機遇大，如何驅(qū)動行業(yè)內(nèi)在發(fā)展動力？

  改革開放以來，隨著中國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，體育產(chǎn)業(yè)也迅速發(fā)展起來，而足球產(chǎn)業(yè)是體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物。中國經(jīng)濟發(fā)展和政治環(huán)境優(yōu)化的不斷推動下，中國足球產(chǎn)業(yè)也得到了不斷發(fā)展。目前，中...

個稅專項扣除60問。

20、個稅?？垭娮幽０迥睦锵螺d？

可以從各地稅務機關(guān)的門戶網(wǎng)站下載，或者登錄自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息采集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。

21、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計稅？

個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

22、個人出租住房如何繳納個人所得稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條規(guī)定， 個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉(zhuǎn)租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉(zhuǎn)租所得時予以扣除。

第五條規(guī)定，免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

第六條規(guī)定，在計征上述稅種時，稅務機關(guān)核定的計稅價格或收入不含增值稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》(財稅〔2000〕125號)規(guī)定：“三、對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。”

23、如果夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，那么夫妻雙方如何分攤扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%，具體扣除方式在一個年度內(nèi)不得變更。

24、請問個人工資不達5000元起征點，專項附加扣除還要不要采集？

新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。居民個人的綜合所得（包含工資、薪金所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項），以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用超額累進稅率計算個人所得稅應納稅額。

因此，即使月度工資薪金不到5000元，但如果納稅人判斷自己全年四項綜合所得的合計收入額減除相關(guān)扣除后為正值，那么就應積極采集專項附加扣除；為負值的，可不采集專項附加扣除。

25、專項附加扣除文件什么時候頒布和執(zhí)行？

《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》于2018年12月22日頒布，該辦法自2019年1月1日起施行。

26、如果為非獨生子女，贍養(yǎng)老人項目與兄弟姐妹應如何分攤扣除？

納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

27、自然人申報管理系統(tǒng)申報密碼在哪里獲??？申報密碼忘記如何處理？

扣繳客戶端的申報密碼在企業(yè)第一次申報時可自行設(shè)置，也可從大廳獲取密碼，如忘記密碼，需到大廳進行重置密碼。

手機APP和網(wǎng)頁WEB端的納稅人忘記密碼時，可點擊登錄頁面【找回密碼】功能，通過身份證號碼和預留手機號進行重置。若遇特殊情況無法找回密碼的，請攜帶有效身份證件至就近辦稅服務廳進行密碼重置。

28、外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，是否要繳納個人所得稅？

外籍個人在中國境內(nèi)工作超過183天，屬于居民個人，按照稅法相關(guān)規(guī)定，繳納個人所得稅。

29、如何下載新版自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端？

在各地電子稅務局網(wǎng)站可以下載新版扣繳客戶端，原扣繳客戶端用戶，可以通過本地直接下載升級。

30、新的個人所得稅專項附加扣除中子女教育扣除的標準是多少？夫妻雙方如何分攤扣除？

子女教育扣除的標準為：每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。

31、個稅APP進不去怎么辦？

一般來說，個稅APP進不去是因為網(wǎng)絡(luò)連接異?；蛩B接的服務正在停機維護。請先驗證手機是否能正常上網(wǎng)。如果能正常訪問其他網(wǎng)上信息，那很可能是個稅APP服務器正在停機維護。近期由于各省稅務局正在開展國地稅并庫工作，個人所得稅APP系統(tǒng)需要相應配合停機進行數(shù)據(jù)投放工作。2018年12月22日-26日，浙江、寧波將全程停機；后續(xù)其他省市也將根據(jù)國地稅并庫工作需要進行必要的停機數(shù)據(jù)投放，具體信息詳見各省市稅務機關(guān)網(wǎng)站通知。個稅APP登錄頁面上也會顯示正在停機以及可恢復使用的時間，請在此時間后重新登錄。不便之處，敬請諒解。

32、個稅APP系統(tǒng)如何下載？如何進行注冊等操作？

一、關(guān)于個稅APP如何下載？ 為便于廣大納稅人下載個人所得稅APP，項目組提供以下下載渠道：

（一） 蘋果 APP Store 蘋果APP Store上架應用名為“個人所得稅”?？稍贏PP Store中搜索“個人所得稅”，點“獲取”進行下載。

（二） 安卓終端應用（1）各省電子稅務局掃碼下載渠道。廣大納稅人可通過各省電子稅務局入口，跳轉(zhuǎn)到自然人辦稅服務網(wǎng)站后，進行手機APP掃碼下載。（2）各大手機應用市場。目前已經(jīng)在華為、小米、VIVO、OPPO等應用市場上架，應用名為“個人所得稅”，后續(xù)會上架更多應用市場。廣大納稅人可以在上述應用商店搜索 “個人所得稅”下載安裝，如應用市場下載出現(xiàn)問題，則建議使用上述二維碼掃碼下載方式進行安裝。

二、關(guān)于個稅APP如何注冊？當前，個稅APP支持以下兩種注冊模式：

（一）人臉識別認證注冊模式（此模式只支持中國大陸居民），即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然后與公安系統(tǒng)動態(tài)人臉識別，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

（二）大廳注冊碼注冊模式，即納稅人到任一辦稅服務大廳，經(jīng)辦稅服務廳人員驗證人證一致后，登記個人證件信息并派發(fā)注冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入注冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過后再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過后完成注冊。

33、如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》（2018年第62號）第一條第（三）、（四）項，符合“（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；（四）納稅人申請退稅”的情形，納稅人需要辦理匯算清繳。納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。

34、贍養(yǎng)老人的子女如何對費用進行分攤？

贍養(yǎng)老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養(yǎng)人均攤或約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。采取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，并簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。

35、如果扣繳義務人不接受納稅人提交的專項附加扣除資料怎么辦？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2018年第60號）第二十四條：納稅人向扣繳義務人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務人應當按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。

36、贍養(yǎng)老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關(guān)報送協(xié)議？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2018年第60號）第十六條：納稅人約定或指定分攤的書面分攤協(xié)議等資料需要留存?zhèn)洳椤?/p>

37、子女教育費、住房貸款利息等專項扣除從什么時候開始實施，1月1日后取得工資可以扣嗎？

專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日后取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。

38、贍養(yǎng)岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除？

不可以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。

39、首套住房貸款的定義是什么？

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

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