個(gè)稅專項(xiàng)扣除如何申報(bào)？年底獎(jiǎng)金怎么扣稅？稅務(wù)總局解答60問

• 2018年12月27日 FanTianQing來源：騰訊網(wǎng) 1497 99
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  市場(chǎng)快速增長(zhǎng)，足球行業(yè)發(fā)展機(jī)遇大，如何驅(qū)動(dòng)行業(yè)內(nèi)在發(fā)展動(dòng)力？

  改革開放以來，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，體育產(chǎn)業(yè)也迅速發(fā)展起來，而足球產(chǎn)業(yè)是體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然產(chǎn)物。中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政治環(huán)境優(yōu)化的不斷推動(dòng)下，中國(guó)足球產(chǎn)業(yè)也得到了不斷發(fā)展。目前，中...

個(gè)稅專項(xiàng)扣除60問。

40、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中，扣除范圍是什么？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

41、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

2019年1月1日起，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

42、請(qǐng)問企業(yè)是否要留存員工個(gè)人所得稅專項(xiàng)扣除的資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2018年第60號(hào)）第二十條第二款：納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！犊鄢畔⒈怼窇?yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

納稅人辦理專項(xiàng)附加扣除的其他有關(guān)資料，由納稅人留存?zhèn)洳椤?/p>

43、住房租金專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（2018年第60號(hào)）第十五條：納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

44、個(gè)人所得稅改革后，住房租金是否可以扣除？

個(gè)人所得稅改革后，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照1500元、1100元、800元三檔標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

45、專項(xiàng)附加扣除中，享受扣除應(yīng)當(dāng)如何操作？

第二十條 納稅人選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，按下列規(guī)定辦理：

（一）納稅人通過遠(yuǎn)程辦稅端選擇扣繳義務(wù)人并報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人根據(jù)接收的扣除信息辦理扣除。

（二）納稅人通過填寫電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》直接報(bào)送扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人將相關(guān)信息導(dǎo)入或者錄入扣繳端軟件，并在次月辦理扣繳申報(bào)時(shí)提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《扣除信息表》應(yīng)當(dāng)一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十一條 納稅人選擇年度終了后辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除的，既可以通過遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，也可以將電子或者紙質(zhì)《扣除信息表》（一式兩份）報(bào)送給匯繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

報(bào)送電子《扣除信息表》的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理打印，交由納稅人簽字后，一份由納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存；報(bào)送紙質(zhì)《扣除信息表》的，納稅人簽字確認(rèn)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章后，一份退還納稅人留存?zhèn)洳?，一份由稅?wù)機(jī)關(guān)留存。

46、個(gè)人的工作城市與實(shí)際租賃房產(chǎn)地不一致，是否符合條件扣除住房租賃支出？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除。

47、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是怎樣規(guī)定的？

納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

48、個(gè)人所得稅匯算清繳不需要去稅務(wù)局申報(bào)吧？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（2018年第62號(hào)）第一條：需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

49、夫妻同時(shí)有大病醫(yī)療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬(wàn)？

夫妻兩人同時(shí)有符合條件的大病醫(yī)療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬(wàn)元。

50、子女教育扣除支出是否需要留存資料？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應(yīng)當(dāng)填報(bào)配偶及子女的姓名、身份證件類型及號(hào)碼、子女當(dāng)前受教育階段及起止時(shí)間、子女就讀學(xué)校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內(nèi)就讀的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以獲取教育部門的學(xué)籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

51、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個(gè)人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。

52、什么時(shí)候開始進(jìn)行員工個(gè)稅專項(xiàng)扣除信息采集？

12月22日，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，稅務(wù)總局隨即發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）。相關(guān)政策發(fā)布后，納稅人可根據(jù)自身情形判斷享受專項(xiàng)附加扣除的條件和范圍，通過填報(bào)紙質(zhì)或電子《專項(xiàng)附加扣除信息表》向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，或使用后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)上線的遠(yuǎn)程客戶端，通過手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局等方式便捷辦理。

53、員工提供的信息，企業(yè)怎么核實(shí)是否真實(shí)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第二十四條和第二十五條，納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕，也不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息。

但扣繳義務(wù)人根據(jù)其所掌握信息，發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。

54、住房租金專項(xiàng)附加扣除方是按照每月1500元定額扣除嗎？

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；

（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

市轄區(qū)戶籍人口，以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

55、碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續(xù)教育，由誰(shuí)扣除?

屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。

56、住房租金要求留存?zhèn)洳榈暮贤心０甯袷揭髥幔?/strong>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十五條的規(guī)定，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號(hào)碼或者出租方單位名稱及納稅人識(shí)別號(hào)（社會(huì)統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等信息。

留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一的模板要求，納稅人應(yīng)參照以上規(guī)定，簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露以上信息。

57、納稅人怎么提供專項(xiàng)附加扣除信息數(shù)據(jù)？網(wǎng)站還是現(xiàn)場(chǎng)提交？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端（手機(jī)APP、WEB網(wǎng)頁(yè)、電子稅務(wù)局）、電子或者紙質(zhì)報(bào)表向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報(bào)送信息。

58、納稅人可以不提供專項(xiàng)附加扣除資料給企業(yè)，到時(shí)自行申報(bào)扣除嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）第十九條，納稅人可以通過遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人既可以選擇納稅年度內(nèi)由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除，也可以選擇年度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳申報(bào)時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。

59、夫妻婚前購(gòu)買的首套住房，婚后由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除？妻子是否可以扣除？

經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

60、個(gè)人所得稅是否可以延期繳納稅款？

納稅人確有延期繳稅需要的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定辦理。