免稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及海南離島免稅行業(yè)現(xiàn)狀分析2023

• 黃文玉 2023年9月16日 來源：互聯(lián)網(wǎng) 594 33
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免稅在經(jīng)濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設(shè)立稅種、設(shè)計稅目和稅率，是根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應(yīng)了普遍性、一般性的要求。

一、免稅的概念及發(fā)展階段

免稅指國家為了實現(xiàn)一定的政治經(jīng)濟政策，給某些納稅人或征稅對象的一種鼓勵或特殊照顧。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款。我國幅員廣闊，經(jīng)濟情況千差萬別?？赡芤驗閲医?jīng)濟政策的要求，需要對某些行業(yè)、企業(yè)或產(chǎn)品的發(fā)展給予一定的支持和鼓勵;可能因為某些納稅人遭受自然災(zāi)害發(fā)生意外損失，需要給予特殊照顧;也可能因為生產(chǎn)經(jīng)營條件發(fā)生較大變化，而稅法規(guī)定的稅率一時又不宜于調(diào)整，需要給予特殊照顧，等等，這就需要采取減稅免稅措施把稅法的統(tǒng)一性和必需的靈活性結(jié)合起來，因地制宜地對待征稅中的各種特殊情況。

免稅在經(jīng)濟生活中，稅收立法確定的稅收制度，包括設(shè)立稅種、設(shè)計稅目和稅率，是根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展的一般情況群體的平均承受能力來制定的，適應(yīng)了普遍性、一般性的要求。但具體到不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)和不同的納稅人、征稅對象，往往需要從實際出發(fā)，對一些需要扶持、鼓勵或照顧的地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或納稅人、征稅對象給予特殊的規(guī)定，以體現(xiàn)稅收因地制宜、區(qū)別對待、合理負(fù)擔(dān)的原則。因此，在統(tǒng)一征稅的基礎(chǔ)上，采取免稅的稅收優(yōu)惠，以適應(yīng)個別的特殊的情形，成為世界各國稅收制度普遍采取的一種政策措施。

離島免稅政策是指對乘飛機、火車、輪船離島(不包括離境)旅客實行限值、限量、限品種免進(jìn)口稅購物，在實施離島免稅政策的免稅商店(以下稱離島免稅店)內(nèi)或經(jīng)批準(zhǔn)的網(wǎng)上銷售窗口付款，在機場、火車站、港口碼頭指定區(qū)域提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

在中國經(jīng)濟快速發(fā)展，居民收入不斷提高，旅游產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的宏觀背景下，中國免稅業(yè)作為旅游產(chǎn)業(yè)中的高速成長版塊迎來了新的發(fā)展機遇。2011年4月20日，《關(guān)于開展海南離島旅客免稅購物政策試點的公告》的出臺助推了中國免稅業(yè)實現(xiàn)跳躍性發(fā)展，中國免稅業(yè)迎來了更加廣闊的發(fā)展機遇。2019年5月17日，中國財政部、商務(wù)部、文化和旅游部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局印發(fā)《口岸出境免稅店管理暫行辦法》，規(guī)范管理口岸出境免稅店。

二、免稅行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

2020年全球免稅行業(yè)市場規(guī)模約202.97億美元，2021年全球主要地區(qū)疫情開始緩步復(fù)蘇，免稅零售額有所回升，但隨著2022年亞洲地區(qū)等主要免稅消費地區(qū)疫情反復(fù)至整體免稅消費額再度下降，2022年全球免稅零售額月260.3億美元，較2021年下降約18.62%。數(shù)據(jù)顯示，2020年全球免稅行業(yè)市場規(guī)模約202.97億美元，2021年全球主要地區(qū)疫情開始緩步復(fù)蘇，免稅零售額有所回升，但隨著2022年亞洲地區(qū)等主要免稅消費地區(qū)疫情反復(fù)至整體免稅消費額再度下降，2022年全球免稅零售額月260.3億美元，較2021年下降約18.62%。

免稅零售以進(jìn)口高檔商品為主，品類涵蓋香化、煙酒、珠寶首飾、腕表、箱包等，此類商品在進(jìn)口時需繳納稅率較高的進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口消費稅及進(jìn)口增值稅，經(jīng)粗略測算，進(jìn)口香水、高檔化妝品、煙、酒累計稅負(fù)約為37%、34%-40%、102%-221%、53%-62%、38%-133%。從全球格局來看，根據(jù)數(shù)據(jù)，2021年，中國中免以25%的市占率躍居全球免稅運營商市場份額第一位，其次分別是來自韓國的樂天和新羅，分列四五位的是歐美免稅商Dufry和DFS。

2020年中國免稅零售額僅下滑34.33%至329億元，降幅較同期全球免稅市場明顯更窄，并于2021迅速增至481億元，2022年上半年上海疫情導(dǎo)致國內(nèi)免稅業(yè)影響嚴(yán)重，下半年旅游需求復(fù)蘇仍不及預(yù)期，我國整體免稅零售規(guī)模明顯下降，2022年我國免稅規(guī)模約324.1億元。

三、海南離島免稅行業(yè)現(xiàn)狀分析

海南島四面環(huán)海,與祖國大陸隔著瓊州海峽,因此輪渡、飛機、火車為是游客進(jìn)出海南島三大方式,2019年以前，鳳凰、美蘭、博鰲機場出港客流量逐年上升，海南接待過夜旅客數(shù)近年增長較快，2020年由于疫情影響，鳳凰機場與美蘭機場客流量均有不同程度的下降。

2020年，海南離島免稅銷售規(guī)模同比增長104%至275億元，海南免稅店總銷售額(含有稅)為327億元，同比增長127%;2021年，海南離島免稅銷售規(guī)模進(jìn)一步增長80%至495億元，海南免稅店總銷售額(含有稅銷售)超過600億元。2023年，海南免稅店總銷售額(含有稅)目標(biāo)為800億元。

海南省是中國一帶一路海上經(jīng)濟帶的重要樞紐，是推動“一帶一路”沿線國家和地區(qū)政策溝通、設(shè)施聯(lián)通、貿(mào)易暢通、資金融通、民心相通的戰(zhàn)略支點,2020年海南省地區(qū)生產(chǎn)總值為5532.39億元。2020年12月28日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部等四部委正式批復(fù)海南省新設(shè)立6家離島免稅店。據(jù)?？诤ｊP(guān)數(shù)據(jù)，2023年“五一”假期，海南離島免稅購物金額8.83億元，購物人次10.9萬人次，較2022年“五一”假期分別增長120%、158%。這意味著，海南一天的免稅銷售額接超1.5億元。2022年10月28日，海口國際免稅城開業(yè)當(dāng)天，海南全島11家離島免稅店總銷售額超7億元，創(chuàng)免稅店單日銷售額歷史新高，接近此前的歷史最高值2倍。

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