財政部：5月1日起實施個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點

• 2018年4月28日 GuoMeng來源：財政部網(wǎng)站 時代周報 745 44
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  2018-2023年商品證券行業(yè)深度分析及“十三五”發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)報告

  “十三五”規(guī)劃對“十二五”規(guī)劃實施情況進行全面評估；貫徹黨的十八大和十九大精神，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，突出改革創(chuàng)新；遠近結(jié)合，更加注重以解決長遠問題的辦法來應(yīng)對...

自2018年5月1日起，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險將在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點，期限暫定一年。

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自2018年5月1日起，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險將在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點，期限暫定一年。

簡單來說，就是在傳統(tǒng)的基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金、職業(yè)年金之外，個人將有一個商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶，這個賬戶里的繳費目前用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險，未來購買產(chǎn)品將擴大到基金等風(fēng)險類產(chǎn)品。買的產(chǎn)品加收益，是以后個人養(yǎng)老錢的第三個荷包。只要在這個賬戶繳費，就能享受稅收優(yōu)惠。一個詞概括：減稅養(yǎng)老。試點中的個人扣除限額，即放入商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的資金，按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定，企業(yè)主扣除限額按照不超過當(dāng)年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

稅延養(yǎng)老保險試點政策的出臺，是個人所得稅制改革、改善民生政策的重要內(nèi)容，有助于中國應(yīng)對老齡化的挑戰(zhàn)。

實際上，關(guān)于稅延養(yǎng)老保險試點政策的直接討論與醞釀，已經(jīng)超過十年。十年來，為何政策遲遲未能落地?銀保監(jiān)會副主席黃洪此前指出，稅延養(yǎng)老保險試點在中國是一項全新的制度設(shè)計和制度安排，既要考慮稅收制度的公平性問題，使盡可能多的人從這項政策中受益，又要考慮到實務(wù)操作的可行性和便捷性，實現(xiàn)與稅收征管系統(tǒng)的無縫銜接。

從制度角度看，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險，是養(yǎng)老金第三支柱的有益探索。我國養(yǎng)老保險的三支柱發(fā)展一直不均衡，現(xiàn)今仍主要依靠第一支柱即基本養(yǎng)老金;第二支柱企業(yè)年金已經(jīng)遭遇瓶頸，而第三支柱商業(yè)養(yǎng)老保險的潛力尚未得到充分的發(fā)揮。

從試點政策內(nèi)容看，建立個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是一大亮點。個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶是由納稅人指定的、用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行，與居民身份證件綁定，具有唯一性。這使得個人稅收遞延型養(yǎng)老保險更加安全，容易獲得民眾認(rèn)可，有利于政策落地。

商業(yè)養(yǎng)老保險要發(fā)展好，需要對應(yīng)的資本市場。個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的資金要在安全的前提下實現(xiàn)保值增值，適當(dāng)?shù)酿B(yǎng)老保險產(chǎn)品和監(jiān)管是必須的?；诎踩顿Y的考慮，試點階段，保險資金的運用可限制在較小的安全范圍內(nèi)，試點期之后，保險資金的投資去向可以覆蓋更大范圍——除了一般的固定收益證券外，還可投資符合條件的公募基金。

這一次，稅延養(yǎng)老保險試點政策的出臺，是財政部、稅務(wù)總局、人力資源和社會保障部、中國銀行(601988,股吧)保險監(jiān)督管理委員會、證監(jiān)會等多個部門通力合作的結(jié)果。稅延優(yōu)惠政策的出臺，表明個人所得稅制度正在按照有利于養(yǎng)老保障的方向完善，也表明商業(yè)保險可以在老齡化社會中扮演其應(yīng)有的角色。

但稅延養(yǎng)老保險試點政策仍有改進空間。目前試點的做法是個人繳費及投資時免稅，領(lǐng)取收益時課稅，稅率也較為優(yōu)惠。這種做法，對辦理稅延具體扣除業(yè)務(wù)憑證作了規(guī)定，但可能更適合團體集中辦理保險，對于那些不希望統(tǒng)一參加商業(yè)養(yǎng)老保險的個人來說，則不是好的選擇。因此，未來可以考慮給出更多的選擇項。例如，在個人取得收入時先征稅，而后將資金注入商業(yè)養(yǎng)老保險的個人退休賬戶，機構(gòu)用賬戶資金投資以及個人領(lǐng)取回報時不再交稅。

稅延養(yǎng)老保險先在三地試點，業(yè)務(wù)量受限，影響是局部的，也是有限的。試點期滿后，應(yīng)盡快完善并推向全國，同時鼓勵更多的機構(gòu)參與相關(guān)商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的提供，讓機構(gòu)之間互相競爭，促進稅延優(yōu)惠政策效率的最大發(fā)揮。未來，稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品的設(shè)計可以更務(wù)實更個性化，只要風(fēng)險可控，不必墨守成規(guī)。

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